中级审计师

答案部分：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，冲减管理费用。

选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 只有在退货期满时，企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，才能确认为收入。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，因此选项BD正确;资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异，因此ACE正确。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 DE

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 CD

【答案解析】 诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项BCE都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

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