中级审计师

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第三章　生产与存货循环审计 (第2层次)

第一节　本业务循环的性质

● 业务循环中的内部控制

1.职责分工(有哪些分工，作用是怎么)

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料;

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗;

(3)生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;

(4)产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出;

(5)存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

2.信息传递程序控制

(1)授权程序。

企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。

(2)成本控制。(特有)

包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口 分级管理控制制度等。

(3)永续盘存制。(特有)

永续盘存记录由 财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。

3.实物控制

主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。

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