中级审计师

知识点七、审计质量管理的方法

(一)分层次分阶段质量控制法

分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法。审计机构内部的各层次和各阶段的审计人员首先应根据质量管理的责任目标，对本层次和本阶段审计业务活动进行质量控制。

国家审计准则将质量控制体系划分为五个层次，对每一个层级的职责和责任作出了明确的规定。通过分层级的控制体系来保证审计质量。

(二)关键点质量控制法

所谓关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。

(三)质量检查控制法

质量检查控制法就是专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。

审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。

重点关注审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性。

内部审计机构要制定相关的质量控制措施，确保其工作符合内部审计准则的要求，确保审计质量。

社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制外，还应通过注册会计师协会等行业组织对其质量进行监督检查，包括同业检查。此外，事务所接受委托，对国家审计机关监督对象的单位实施审计的，其出具的报告还应接受审计机关的监督检查。

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