初级审计师

1、某企业为小规模纳税人，某月购进原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，共计11700元，当月又销售产品一批，全部价款为206000元，则该企业的本月应交增值税是：

A、4300元

B、6000元

C、29932元

D、28231元

【正确答案】 B

【答案解析】 不含税销售额：206000/(1+3%)=200000元，应交税额：200000×3%=6000元

则本月应交增值税税费是6000元。

提示：小规模纳税人的进项税不能抵扣。

2、企业发生的下列各项税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的是：

A、土地增值税

B、车辆购置税

C、土地使用税

D、车船税

【正确答案】 A

【答案解析】 企业应交的土地增值税，属于房地产业务的，计入“营业税金及附加”科目。车辆购置税计入资产成本;土地使用税、车船税计入管理费用。

3、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1 700元，该企业当期产品销售价(含增值税)78 000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为：

A、2340元

B、2721.84元

C、2271.84元

D、0元

【正确答案】 C

【答案解析】 小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=78 000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

4、在建厂房领用生产用原材料160 000元;原购入该批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元，应编制的会计分录是：

A、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　160 000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

B、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　185 500

C、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 25 500

D、借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　185 500

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　160 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　 25 500

【正确答案】 C

【答案解析】 建造非动产领用的企业购入的材料，其购进材料的进项税额不能抵扣，应予以转出。

5、下列项目中，不属于职工薪酬核算范围的是：

A、提供给职工子女的福利

B、为职工购买的商业保险

C、住房公积金

D、职工个人储蓄性养老保险

【正确答案】 D

【答案解析】 职工个人储蓄性养老保险属于个人行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范围。

6、应付账款有现金折扣时，下列说法错误的是：

A、应付账款的入账金额采用总价法确定

B、在折扣期付款的，按原来发生的金额记入应付账款

C、在折扣期付款的，按原来发生的金额扣除现金折扣的部分后计入应付账款

D、把收到的现金折扣计入财务费用

【正确答案】 C

【答案解析】 在折扣期内付款的，把获得的现金折扣作为一项理财收益，按原发生的应付金额，借记应付账款。

7、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5%。该票据到期时，企业应支付的金额为：

A、205万元

B、200万元

C、210万元

D、215万元

【正确答案】 A

【答案解析】 企业应该支付的金额=200+200×5%×6/12=205(万元)。

8、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过：

A、“应收账款”科目借方核算

B、“应付账款”科目借方核算

C、“应收账款”科目贷方核算

D、“应付账款”科目贷方核算

【正确答案】 C

【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

9、甲公司于2012年1月1日从乙公司处采购原材料一批，不含税价款为100万元，适用的增值税税率为17%，乙公司因扩大销售，给予对方10%的商业折扣，并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款，规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于1月9日支付货款，则2012年1月1日，甲公司确认的应付账款的账面价值为：

A、117万元

B、105.3万元

C、103.19万元

D、104.25万元

【正确答案】 B

【答案解析】 企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认，所以应付账款的初始确认金额=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(万元)。

10、企业在无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的职工薪酬，最终应当计入：

A、无形资产

B、管理费用

C、劳务成本

D、在建工程

【正确答案】 A

【答案解析】 无形资产研发人员的薪酬记入“研发支出”科目，符合资本化条件的部分，最终转入无形资产。

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