初级审计师

利润总额的形成

一.影响利润总额形成的因素

考生关注：

1.营业收入包括主营业务收入和其他业务收入;

现金折扣----为及早收回赊销款

总价法下，应收账款入账应按未扣除现金折扣前的金额入帐，并按未扣除现金折扣的不含税销售额计算销项税额，销售方在折扣期内给予客户的现金折扣作为财务费用处理。

(1)赊销时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)折扣期内，收回赊销款

借：银行存款

财务费用(现金折扣)

贷：应收账款

2.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本;

【例题】

下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有( )。

A.租赁资产发生的支出

B.销售原材料的成本

C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税

E.出售无形资产已计提的摊销额

【答案】ABC(www.Examw.com)

【解析】选项D应计入“营业税金及附加”科目，选项E，出售无形资产的处理为：

借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

营业外收入

已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。

3.营业税金及附加

4。期间费用

下列各项中，属于期间费用的有：

A .管理费用

B .销售费用

C .主营业务成本

D .其他业务成本

E .财务费用

【答案】ABE

【例题】

下列项目中，应计入“管理费用”科目的有：。

A.融资租赁的初始直接费用

B.行政管理部门的职工薪酬

C.购买股票作为长期股权投资时支付的证券交易印花税

D.企业应交的房产税

E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费

【答案】BDE

【解析】选项A，承租人计入租赁资产的入帐价值，出租人计入应收债权的入帐价值;选项C，应该计入长期股权投资的成本。

【例题】

下列各项业务中，应在“管理费用”科目核算的是：。

A.印花税

B.计提的存货跌价准备

C.罚款支出

D.企业发生的广告费

【答案】A

【解析】选项B计入资产减值损失;选项C营业外支出;选项D计入销售费用。

5.资产减值损失

6.公允价值变动损益、投资收益

7.营业外收入

营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重

组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

8.营业外支出

营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

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