初级审计师

二、多项选择题

1、下列选项中，可以用来验证应付账款是真实存在的程序有：

A、将应付账款清单加总

B、从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单

C、函证应付账款重点是大额、异常项目

D、对未列入本期的负债进行测试

E、对未列入本期的预付账款进行测试

【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A为简单加总，与验证应付账款存在性无关;选项DE为完整性测试程序，与验证真实存在性无关。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

2、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

【正确答案】 ADE

【答案解析】 应付账款分析方法不包括选项BC。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

3、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括：

A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况

B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债

C、函证应付账款

D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性

E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C主要是针对存在;选项D主要针对计价和分摊。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

4、在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：

A、购建计划

B、可行性研究报告

C、概算预算及审批文件

D、审批文件上授权签章是否符合规定的级别

E、报废通知单

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E是在验证固定资产报废手续时需要检查的内容。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

5、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

A、经营性租出固定资产

B、融资租入固定资产

C、季节性停用的机器设备

D、单独计价入账的土地

E、已经提足折旧继续使用的固定资产

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE固定资产不计提折旧。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

6、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：

A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较

B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较

E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

7、下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：

A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离

B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离

C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成

D、验收商品与保管商品可以由同一人负责

E、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责

【正确答案】 AB

【答案解析】 选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务;选项D，验收商品与保管商品属于不相容职务。

【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

8、下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：

A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门

B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款

C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

E、采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。

【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

9、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C、货物验收部门与财会部门相互独立

D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。

【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

10、采购与付款循环一般包括的过程有：

A、编制订购单

B、确认债务

C、处理和记录价款的支付

D、批准赊销

E、发运商品

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。

【该题针对“采购与付款循环的性质”知识点进行考核】

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