初级审计师

(第二部分)第二章　采购与付款循环审计

一、单项选择题

1、下列对应付账款函证的说法中不正确的是：

A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象

C、由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付账款，手段以漏记赊购业务为主，而函证主要查多记，因此无需对应付账款实施函证

D、金额较大、欠款时间较长的应付账款应被选作函证对象

【正确答案】 C

【答案解析】 虽然进行函证不能完全查明未入账的应付款项，尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

2、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：

A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款

B、审计人员必须查明未记录的应付款项业务

C、通过函证程序能完全查明未入账的应付账款

D、为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实

【正确答案】 C

【答案解析】 由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。尽管如此，在必要的时候，仍需执行这一审计程序。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

3、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当：

A、做出账实不符结论

B、向债权人进行询证

C、核对会计报表

D、直接调整账项

【正确答案】 B

【答案解析】 考查应付账款函证的作用。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

4、证实已记录应付账款存在的是：

A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

D、向供应商函证零余额的应付账款

【正确答案】 C

【答案解析】 逆查有助于审查存在。

【该题针对“应付款项审计”知识点进行考核】

5、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

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6、丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为：

A、10 000元

B、8 250元

C、11 391.3元

D、9 000元

【正确答案】 D

【答案解析】 年折旧额=(88 000-8 000)/8=10 000元

2006年折旧额=10 000*3/12=2 500元

至2008年末固定资产的账面净值=88 000-(2 500+10 000*2)=65 500元，高于估计可收回金额59 750元，则应计提减值准备5 750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=(59 750-8 000)/(5*12+9)*12=9 000元。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

7、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：

A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

【正确答案】 B

【答案解析】 查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

8、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理：

A、正确

B、错误。应借记固定资产986万元

C、错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元

D、错误。应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元

【正确答案】 D

【答案解析】 购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。

【该题针对“固定资产审计”知识点进行考核】

9、下列关于采购与付款循环内部控制测评的说法错误的是：

A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责

B、了解企业采购与付款环节手续是否完备

C、由请购人员检查存货请购的设计和维护

D、了解有无分级授权采购制度

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。

【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

10、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

【正确答案】 C

【答案解析】 被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。

【该题针对“采购与付款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】

11、在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：

A、订购单

B、请购单

C、验收单

D、付款凭单

【正确答案】 B

【答案解析】 在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。

【该题针对“采购与付款循环的性质”知识点进行考核】

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