中级审计师

小编特编辑整理了审计理论与实务复习要点，希望能帮助广大考生复习备考2014年中级审计师考试，祝大家都能顺利通过本次考试！

考点三 业务循环内部控制测评(掌握)

1.了解并描述该循环的内部控制：采用适当的方法，包括调查表法、流程图法、文字描述法加以描述。

2.检查不相容职责的划分

(1)走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;

(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;

(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;

(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

3.测试制度执行情况：如抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批，评价内部控制的健全性和有效性，揭示违反规定的做法。

4.审查销售合同

采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等进行审查和评价。

5.观察对账单是否按期寄出：按月、职责分离

6.审查有关凭证上内部核查的标记

7.抽查账龄分析表：检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。

8.审查销货折扣与收款的合理性

9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续：对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么。必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。

10.评价该循环内部控制

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