中级审计师

【例题1·多选题】(2014年)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有：

A.限制非授权人员接近仓库

B.定期盘点存货

C.对存货进行视频监控

D.制定严格的存货保管制度

E.建立存货成本分析和控制机制

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E不属于实物控制。

【例题2·案例分析题】(2017年考生回忆)

资料2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

(1)将产品入库单信息输入计算机系统;

(2)根据产品出库单登记永续盘存记录;

(3)单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据;

(4)批准仓储物资的报废核销。

问题：“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

A.将产品入库单信息输入计算机系统

B.根据产品出库单登记永续盘存记录

C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

D.批准仓储物资的报废核销

『正确答案』BCD

『答案解析』选项BCD不符合职责分离原则。

【例题3·单选题】(2014年)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：

A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B.存货盘点前制定周密的盘点计划

C.由仓库保管人员审批出库单

D.由财会部门编制永续盘存记录

『正确答案』C

『答案解析』只有C不符合内部控制，违反职责分工。

【例题4·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

A.内部审计人员监督存货盘点

B.存货盘点只由仓库保管员实施

C.定期对陈旧过时的存货进行处理

D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

『正确答案』BE

『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

【例题5·多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：

A.实地观察仓库验收原材料的情况

B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

『正确答案』ABE

『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

【例题6·单选题】(2016年考生回忆)下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是：

A.检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整

B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当

C.核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确

D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时

『正确答案』C

『答案解析』选项A，证实成本形成的合规性;选项B，审计人员通过对构成产品成本各要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性;选项D，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。

【例题7·单选题】(2014年)下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：

A.从存货账簿记录追查至存货实物

B.在存货监盘时观察存货的状况

C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录

D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

『正确答案』C

『答案解析』注意与A选项区分，A是真实性。

【例题8·多选题】(2015年考生回忆)下列各项中，会导致被审计单位当期生产成本虚增的有：

A.将销售人员工资计入制造费用

B.将更新改造设备领用的材料计入生产成本

C.将生产产品领用的材料计入在建工程项目

D.生产车间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用

E.因生产工艺变更，单位产品的原材料用量增加

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C会导致当期生产成本降低。

【例题9·多选题】(2017年考生回忆)审计人员发现被审计单位将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧，可能导致的结果有：

A.管理费用虚减

B.管理费用虚增

C.制造费用虚减

D.制造费用虚增

E.完工产品成本虚增

『正确答案』ADE

『答案解析』办公用固定资产的相关折旧应计入管理费用，生产用固定资产的相关折旧应计入制造费用，所以将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折旧，可能导致管理费用虚减、制造费用虚增、完工产品成本虚增。

【例题10·多选题】(2012年)审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：

A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异

B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本

C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本

D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续

E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本

『正确答案』BCE

『答案解析』区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。

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