初级审计师

一、单项选择题

1、应付账款有现金折扣时，下列说法错误的是：

A、应付账款的入账金额采用总价法确定

B、在折扣期付款的，按原来发生的金额记入应付账款

C、在折扣期付款的，按原来发生的金额扣除现金折扣的部分后计入应付账款

D、把收到的现金折扣计入财务费用

【正确答案】 C

【答案解析】 在折扣期内付款的，把获得的现金折扣作为一项理财收益，按原发生的应付金额，借记应付账款。

【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

2、某企业为增值税一般纳税人，于2010年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为：

A、147万元

B、150万元

C、172.5万元

D、175.5万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

【该题针对“应付账款”知识点进行考核】

3、甲公司为一般纳税人，某月甲公司领用自产的A产品用于自建房屋，A产品的成本为30000元，销售价格为40000元，则下列分录正确的是：

A、借：在建工程　 36800

贷：库存商品 　30000

应交税费——应交增值税(销项税额)　6800

B、借：在建工程 　46800

贷：库存商品 　40000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 6800

C、借：在建工程　40000

贷：库存商品　40000

D、借：在建工程　30000

贷：库存商品　30000

【正确答案】 A

【答案解析】 按照教材上的做法，自建厂房是非增值税应税项目，领用自产产品要视同销售，确认销项税额。

提示：若全面营改增之后，领用自产品用于在建工程，进项税可以抵扣。分录是：

借：在建工程　30000

贷：库存商品　30000

【该题针对“一般纳税人增值税的核算”知识点进行考核】

4、下列事项中，不属于视同销售的是：

A、将货物交付给其他单位代销

B、将外购的货物无偿赠送给他人

C、将外购的货物用于集体福利

D、将委托加工的货物用于投资

【正确答案】 C

【答案解析】 将自产或委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，将外购的货物用于集体福利不视同销售。

【该题针对“视同销售的账务处理”知识点进行考核】

5、下列项目中，不属于职工薪酬核算范围的是：

A、提供给职工子女的福利

B、为职工购买的商业保险

C、住房公积金

D、职工个人储蓄性养老保险

【正确答案】 D

【答案解析】 职工个人储蓄性养老保险属于个人行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范围。

【该题针对“应付职工薪酬概述”知识点进行考核】

6、企业无力支付到期银行承兑汇票票款，应贷记：

A、短期借款

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、其他应付款

【正确答案】 A

【答案解析】 企业无力支付到期银行承兑汇票票款，贷记短期借款。

【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

7、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1 700元，该企业当期产品销售价(含增值税)53 000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为：

A、1 590元

B、1 543.69元

C、1 910元

D、0元

【正确答案】 B

【答案解析】 小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税=53 000/(1+3%)×3%=1 543.69(元)。

【该题针对“小规模纳税人的核算”知识点进行考核】

8、下列税种中，通过税金及附加核算的是：

A、印花税

B、应交个人所得税

C、房产税

D、消费税

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查其他应交税费知识点。购买印花税票时，借记管理费用，贷记银行存款。企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税。应交的房产税，借记管理费用，贷记应交税费——应交房产税。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

9、其他长期职工福利不包括：

A、长期带薪缺勤

B、长期残疾福利

C、长期利润分享计划

D、离职后福利

【正确答案】 D

【答案解析】 其他长期职工薪酬是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的所有职工薪酬。

【该题针对“其他长期职工福利”知识点进行考核】

10、某企业对短期借款利息按月进行预提，在季度末支付短期借款利息时，应借记的会计科目是：

A、预付账款

B、应付利息

C、银行存款

D、短期借款

【正确答案】 B

【答案解析】 实际支付借款利息时，应借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

【该题针对“短期借款”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、企业缴纳的各种税金中，按照税法的规定，可以在净利润前扣除的有：

A、车船使用税

B、消费税

C、增值税

D、城建税及教育费附加

E、房产税

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 增值税是不可以在净利润前进行扣除的。

【该题针对“一般纳税人增值税的核算”知识点进行考核】

2、下列选项中，属于短期薪酬的有：

A、职工福利费

B、短期带薪缺勤

C、非货币性福利

D、离职后福利

E、工会经费和职工教育经费

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查短期薪酬知识点。短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。

【该题针对“短期薪酬”知识点进行考核】

3、“预收账款”科目贷方登记：

A、预收货款的数额

B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C、收到购货单位补付货款的数额

D、退回购货方多付货款的数额

E、应交的消费税

【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考查预收账款知识点。“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。

【该题针对“预收账款”知识点进行考核】

4、下列关于小规模纳税人会计核算正确的有：

A、对于应纳增值税额的计算采用简易的计算方法，即按销售额(不含税)的3%或5%进行计算

B、购进货物缴纳的增值税可以抵扣应纳税额

C、购进货物缴纳的增值税不抵扣应纳税额

D、小规模纳税人购进货物的增值税应计入购进货物的成本

E、小规模纳税人购进货物的增值税不应计入购进货物的成本

【正确答案】 ACD

【答案解析】 小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票的增值税不得抵扣，应计入购进货物的成本。

【该题针对“小规模纳税人的核算”知识点进行考核】

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