初级审计师

【例题·单选题】子公司2016年从母公司购入A商品，母公司不含增值税的售价为1000万元，成本为600万元。假定子公司购入的A商品2017年对外销售60%，取得营业收入700万元，假定不考虑所得税因素，2017年编制的抵销分录为( )。

A.借：未分配利润——年初　400

贷：营业成本 240

存货　　　　　 160

B.借：营业收入　　　　　　1000

贷：营业成本　　　　　　 1000

C.借：营业收入　　　　　　 800

贷：营业成本　　　　　　　800

D.借：营业收入　　　　　　1000

贷：营业成本　　　　　　　700

存货　　　　　　　　　300

【答案】 A

【例题·单选题】甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售200件商品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有100件未对外出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(　　)万元。

A.0

B.600

C.300

D.350

【答案】C

【解析】对于期末留存的存货，乙公司个别财务报表计提的存货跌价准备=100×(6-2.5)=350(万元);站在集团的角度，合并财务报表应计提的存货跌价准备=100×(3-2.5)=50(万元)，所以应抵销存货跌价准备300万元(350-50)。

【例题·单选题】甲公司是乙公司的母公司，2017年年末甲公司自乙公司购入一台乙公司生产的产品，售价为400万元，增值税税额为68万元，成本为360万元。甲公司购入后作为管理用固定资产核算，甲公司运输过程中另发生运输费、保险费等10万元，安装过程中发生安装支出36万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为(　)万元。

A.40

B.108

C.154

D.400

【答案】A

【解析】该项内部交易产生的未实现内部交易损益

=400-360=40(万元)，运输费、保险费和安装支出不属于未实现内部交易损益。

【例题·单选题】甲公司拥有乙和丙两家子公司。2016年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产使用，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额()。

A.9万元

B.6万元

C.15万元

D.24万元

【解析】固定资产中包含的未实现利润=100-76=24(万元)，应调减固定资产24万元，2016年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4×6/12=3(万元)，2017年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=24/4=6(万元)，因多计提折旧，调减累计折旧3+6=9(万元)，合并财务报表中调整“固定资产”项目金额为24-9=15(万元)。

2017年度合并财务报表中的抵销分录为：

借：未分配利润——年初　　　　　24

贷：固定资产　　　　　　　　　　　24

借：固定资产——累计折旧　　　　　3

贷：未分配利润——年初　　　　　　 3

借：固定资产——累计折旧　　　　　6

贷：管理费用　　　　　　　　　　　6

【答案】 C

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2015年2月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备系乙公司生产的产品，其成本140万元，售价200万元(不含增值税)，作为固定资产核算，另支付运输安装费10万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。下列关于2015年合并工作底稿中该业务的抵销分录中，不正确的是(　　)。

A.借：营业收入　　　　 200

贷：营业成本　　　　 140

固定资产——原价　 60

B.借：固定资产——累计折旧　 10

贷：管理费用　　　　　10

C.借：所得税费用　　　　 2.5

贷：递延所得税负债　　 2.5

D.借：递延所得税资产　　　12.5

贷：所得税费用　　　　　　12.5

【答案】C

【解析】合并财务报表中该项固定资产存在未实现内部交易收益50万元[200-140-(200-140)/5×(10/12)]，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产12.5万元

(50×25%)。

【例题?单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是( ) 。

A.法是由国家制定或认可的规范

B.法是全社会成员共同意志的体现

C.法由统治阶级的物质生活条件所决定

D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法只能是“统治阶级”国家意志的体现，而非全社会成员共同意志的体现。

【例题?单选题】下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是( )。

A.宪法

B.法律

C.行政法规

D.行政规章

【答案】B

【例题?单选题】下列法的形式中，由国家最高权力机关制定，规定国家基本制度和根本任务，具有最高法律效力，属于国家根本大法的是( )。

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国刑法》

D.《中华人民共和国物权法》

【答案】A

【例题?单选题】下列法的形式中，效力最低的是( )。

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.宪法

【答案】C

【解析】法律效力等级：宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章。

【例题?单选题】北京市人民代表大会制定的规范性文件是( )。

A.行政法规

B.地方性法规

C.自治条例

D.单行条例

【答案】B

【例题?单选题】下列选项中，属于行政法规的是( )。

A.全国人大常委会作出的规范性决定、决议

B.国务院制定的规范性文件

C.国务院各部委发布的规章

D.省级人民政府发布的规章

【答案】B

【解析】行政法规是由国家最高行政机关国务院制定.发布的规范性文件，其地位和效力仅次于宪法和法律。

【例题?多选题】行政法规的效力高于(　)。

A.宪法

B.法律

C.地方性法规

D.自治条例

E.单行条例

【答案】CDE

【解析】行政法规的效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。

【例题?多选题】经济法的调整对象是经济领域中的(　)。

A.市场规制关系

B.平等主体之间的人身关系

C.行政管理关系

D.宏观调控关系

E.平等主体之间的财产关系

【答案】AD

【解析】经济法是调整经济领域中的市场规制关系和宏观调控关系的法律规范的总称。

【例题?多选题】关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有( )。

A.法由统治阶级的物质生活条件所决定

B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益

C.法是由国家制定或认可的行为规范

D.法由国家强制力保障其实施

E.法是由国家制定的规范

【答案】ABCD

【解析】(1)选项 AB：属于法的本质;(2)选项 CD：属于法的特征。E还包括认可的规范。

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