初级审计师

【主要考点 1】生产与存货循环的内部控制

1.【单选题】在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有(　　)。

A.审核领料凭证

B.控制厂部办公经费开支

C.制订成本计划

D.编制成本预算

【答案】B

【解析】生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。

2.【单选题】可以编制存货出、入库单的部门是( )。

A.销售部门

B.发运部门

C.仓库

D.财会部门

【答案】C

3.【单选题】下列工作可以由仓库保管员承担的是( )。

A 将产品入库单输入计算机系统

B 根据产品出库单登记永续盘存记录

C 单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

D 批准仓储物资的报废核销

【答案】A

【解析】B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。

4.【单选题】生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止(　　)。

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.产品被盗

D.篡改会计记录

【答案】A

5.【单选题】(历年真题)根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是( ) 。

A.验收部门

B.生产部门

C.财务部门

D.采购部门

【答案】C

6.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于对存货进行实物控制的内部控制措施有( )。

A.限制非授权人员接近仓库

B.定期盘点存货

C.对存货进行视频监控

D.制定严格的存货保管制度

E.建立存货成本分析和控制机制

【答案】ABCD

【解析】选项 E 不属于实物控制。

7.【多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有(　)。

A.原材料的采购与保管

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的保管与发出

【答案】ABCD

【解析】职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

8.【多选题】下列属于生产与存货循环内部控制中的实物控制的是( )。

A.领料要经过审批

B.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对

C.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

D.现金存在保险柜中，并限制非授权人员接触。

E.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

【答案】ABCE

【解析】实物控制

对存货的实物控制贯穿采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节。主要做法：

1.领料要经过审批

2.月末，车间与仓库对原材料和产成品的转出和转入记录进行核对

3.产成品入库应检验人员检验并清点，并经质检经理、生产经理和仓储经经理签字确认后，录入信息系统。

4.存货存放在安全的环境中，并定期盘点

5.产品发运前由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单的一致性。

【主要考点 2】生产与存货循环的主要风险

1.【多选题】在生产与存货循环的审计过程中，审计人员需关注以下哪些风险( )。

A. 制造类企业存货数量庞大、业务复杂，容易产生错误和舞弊

B. 制造类企业成本核算比较复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定和计量基础

C. 存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货数量的方法也可能不同。

D. 大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送存货，导致存货在两个地点被重复列示。

E. 如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。

【答案】ABCD

【解析】生产与存货循环的主要风险

(一)交易的数量和复杂

制造类企业存货数量庞大、业务复杂，容易产生错误和舞弊

(二)成本核算的复杂性

制造类企业成本核算比较复杂，同一行业中不同企业也可能采用不同的认定和计量基础

(三)产品多元化

存货可能需要聘请专家来验证其质量，状况和价值，另外，计算库存货数量的方法也可能不同

(四)某些存货项目的可变现净值难以确定

(五)存货存方在很多地点

大型企业可能将存货存放在很多地点，并且在不同的地点之间配送存货，这增加商品途中毁损或遗失的风险，或导致存货在两个地点被重复列示，也可能产生转移定价的错误和舞弊

(六)寄存的存货

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