初级审计师

1 下列有关资本投入审查的提法中，错误的是( )。

(A)资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查

(B)实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

(C)审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性

(D)投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定

【正确答案】 C

【试题解析】 资本投入审查。审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性。

2 下列内部控制措施中，对货款的安全性起不到作用的是( )。

(A)批准赊销与开票相独立

(B)收取货款与销售收入记录相独立

(C)批准销售折让业务与记账业务相独立

(D)批准坏账与收款业务相独立

【正确答案】 A

【试题解析】 销售与收款业务循环内部控制。批准赊销与开票相独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。

3 审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中错误的有( )。

(A)采取突击式监盘

(B)尽量安排在营业开始前或营业结束后

(C)在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由审计人员清点

(D)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

【正确答案】 C

【试题解析】 库存现金监盘。在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳人员清点。

4 为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是( )。

(A)决算日之前的领料单

(B)决算日之前的验收单

(C)决算日之前的订购单

(D)决算日之前的请购单

【正确答案】 B

【试题解析】 未列报或未入账应付款项的审查。

5 将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是( )。

(A)保证设备购置符合采购合同

(B)防止篡改会计记录

(C)防止不合理的采购申请

(D)防止使用部门低价变卖

【正确答案】 A

【试题解析】 采购与付款业务循环内部控制。固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是为了保证设备购置符合采购合同。

6 审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年，但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性，审计人员应( )。

(A)做出账实不符结论

(B)核对账表

(C)函证债权人

(D)直接调整账项

【正确答案】 C

【试题解析】 应付款项审计。

7 下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的是( )。

(A)观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

(B)检查工资汇总表是否经授权审批

(C)检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

(D)分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

【正确答案】 D

【试题解析】 职工薪酬审计。ABC属于符合性测试程序。

8 审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的( )。

(A)真实性

(B)所有权

(C)完整性

(D)计价正确性

【正确答案】 C

【试题解析】 存货审查。

9 审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是( )。

(A)应收账款回收天数略低于行业平均水平

(B)销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低

(C)年末销售收入大幅度增长

(D)资产负债表日后销售退回大幅度增加

【正确答案】 A

【试题解析】 财务报告舞弊信号。关键舞弊信号：①年末或季末收入大量增长;②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明;③毛利率异常增长;④年末之后销售退回增加;⑤应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平;⑥存货周转天数增加;⑦财务杠杆显著变化;⑧企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负;⑨非财务业绩指标显著变化。

10 为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应制定严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指( )。

(A)编制程序控制

(B)岗位责任控制

(C)编制方法控制

(D)审核控制

【正确答案】 B

【试题解析】 财务报告内部控制环节。

11 下列各项职能中，属于审计职能的有( )。

(A)经济监督职能

(B)经济评价职能

(C)经济调控职能

(D)经济鉴证职能

(E)经济审核职能

【正确答案】 A,B,D

【试题解析】 审计的职能。

12 下列关于内部审计作用的表述，正确的有( )。

(A)开展常规审计，促进企业合法经营

(B)开展内部控制的评审，增强科学管理意识

(C)开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力

(D)提高财务信息质量，维护良好的市场秩序

(E)为宏观调控的制定提供决策依据

【正确答案】 A,B,C

【试题解析】 内部审计作用。D是社会审计的作用，E是国家审计的作用。

13 总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在( )。

(A)组织上的独立性

(B)方法上的独立性

(C)人员上的独立性

(D)工作上的独立性

(E)经费上的独立性

【正确答案】 A,C,D,E

【试题解析】 审计独立性。

14 下列有关审计目标的表述中，正确的有( )。

(A)审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

(B)审计目标不影响审计准备阶段的工作

(C)审计目标对审计全过程都有影响

(D)审计目标是审计行为的出发点

(E)审计目标在不同历史时期是相同的

【正确答案】 A,C,D

【试题解析】 审计目标。审计目标会影响审计准备阶段的工作，审计目标在不同历史时期是不相同的。

15 下列属于国家审计报告阶段的工作内容有( )。

(A)编制审计实施方案

(B)对财务报表各项目实施实质性测试

(C)公布审计结果

(D)对审计报告进行复核与审定

(E)检查审计整改情况

【正确答案】 C,D,E

【试题解析】 国家审计程序。AB属于国家审计实施阶段的工作内容。

16 下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有( )。

(A)尽可能多地收集审计证据

(B)明确被审计单位和审计组织的责任

(C)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

(D)建立审计质量控制制度

(E)聘请专家和法律顾问

【正确答案】 B,C,D,E

【试题解析】 防范法律责任风险的对策。对策：①明确被审计单位和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则;③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;⑥建立审计质量控制制度。

17 下列属于审计标准特点的有( )。

(A)重要性

(B)层次性

(C)时效性

(D)可靠性

(E)地域性

【正确答案】 B,C,E

【试题解析】 审计标准的特点。审计标准具有层次性、时效性和地域性特点。

18 下列各项中，可用作效益审计评价标准的有( )。

(A)国家有关政策

(B)具体行业标准

(C)国家审计准则

(D)国家法律法规

(E)被审计单位编制的预算

【正确答案】 A,B,D,E

【试题解析】 效益审计评价标准。

19 下列属于内部控制环境内容的有( )。

(A)管理当局的观念和经营风格

(B)实物控制

(C)员工的素质

(D)人事政策

(E)对交易和事项的独立检查

【正确答案】 A,C,D

【试题解析】 内部控制环境内容。BE属于控制活动内容。

20 下列方法中，属于信息系统测试方法的有( )。

(A)观察法

(B)测试数据法

(C)程序代码检查法

(D)嵌入审计模块法

(E)图形描述法

【正确答案】 C,D

【试题解析】 信息系统测试方法。信息系统测试方法：平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法。

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