初级审计师

一、审计的产生与发展

(一)我国国家审计的产生和发展

西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职

隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”

宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院

(二)内部审计的产生和发展

——内部审计是经营管理实行分权制的产物

20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”

(三)国外社会审计的产生与发展

英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

二、审计的概念

审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

三、审计独立性

一、审计独立性(审计本质特征)表现

1.机构独立(组织独立)

2.经济独立

3. 业务工作独立

4.人员独立

四、审计分类

按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计。

1. 国家审计

国家审计的主要特点：

(1)法定性和强制性;

(2)独立性;

(3)综合性和宏观性。

2. 内部审计

内部审计的特点：

(1)服务对象具有内向性;

(2)审计领域具有广泛性;

(3)审计过程和方法具有灵活性。

3. 社会审计

社会审计也称民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计组织主要是经政府有关主管部门审核批准成立的会计师事务所。

社会审计的特点：

(1)独立性;

(2)委托性;

(3)有偿性。

五、审计的职能

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。(学会区别)

1. 经济监督职能

经济监督是审计的基本职能。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2. 经济评价职能

审计人对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等诸多方面所进行的评价，都可以作为提出改善经营管理建议的依据。

在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。

3. 经济鉴证职能

经济鉴证是指审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。

比如，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。

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