初级审计师

2020年初级审计师《理论与实务》选择题混搭练习2

1、以下内部控制中，不属于企业业务循环环节的职责分离要求的是：

A、采购与验收相独立

B、保管与会计记录相独立

C、成本计算与复核相独立

D、生产计划的制定与审批相独立

【正确答案】 C

【答案解析】 成本计算与复核相独立属于会计部门内部分工，而不是业务循环中的职责分工的要求。

【该题针对“生产与存货循环的性质”知识点进行考核】

2、在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：

A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B、观察存货盘点计划的执行情况

C、确定存货数量和状况记录的准确性

D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。

【该题针对“存货审计”知识点进行考核】

3、甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到;2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是：

A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

【正确答案】 C

【答案解析】 此业务处理正确。

【该题针对“存货审计”知识点进行考核】

4.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

『正确答案』B

『答案解析』开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

5.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：

A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

『正确答案』C

『答案解析』采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

6.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A.2016年的营业成本被低估

B.2016年的营业收入被高估

C.2017年的营业成本被高估

D.2017年的营业收入被高估

『正确答案』B

『答案解析』与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

7.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

『正确答案』AE

『答案解析』检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

8.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

『正确答案』BCD

『答案解析』发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。

9.在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B.比较本期各月营业收入的波动情况

C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较

E.计算本期流动比率，并与上期比较

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D属于存货分析程序;选项E属于负债分析程序。

10.下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

【答案】C

【解析】选项 A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项 B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项 D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

11.下列情况中，适用于审计抽样的是：

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

【答案】D

【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

12.下列情形适用于抽样审查的是(　　)。

A.审计事项由少量大额项目构成的

B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的

C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的

D.审计事项数量较多

【答案】D

【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。

13.下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

『正确答案』C

『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

14.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

『正确答案』D

『答案解析』选项C为外部证据，选项AB为内部证据。

15.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

『正确答案』B

『答案解析』选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

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