初级审计师

审计师考试2020年《审计专业相关知识》自测题试题5

一、单项选择题

1、A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：

A、7万元

B、4万元

C、6万元

D、3万元

2、某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×8年1月1日，公司所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为：

A、12万元

B、60万元

C、200万元

D、192万元

3、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：

A、1030万元

B、1010万元

C、1000万元

D、1027万元

4、下列各项中，不属于企业期间费用的是：

A、固定资产维修费

B、聘请中介机构费

C、生产车间管理人员工资

D、企业发生的现金折扣

5、甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为：

A、14万元

B、54万元

C、60万元

D、64万元

6、下列项目中，应计入其他业务收入的是：

A、转让无形资产所有权收入

B、出租固定资产收入

C、罚款收入

D、股票发行收入

7、某企业于2012年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为：

A、150万元

B、100万元

C、55万元

D、40万元

8、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：

A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入

B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入

C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入

D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入

9、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为：

A、228.55万元

B、160万元

C、150万元

D、10万元

二、多项选择题

1、企业有关“利润分配”科目，(以下简称本科目)正确的核算方法有：

A、企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目

B、企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目(提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目

C、经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目 (转作股本的股利)，贷记“股本”“资本公积”科目

D、企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目 (应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目

E、年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理

2、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：

A、本期购入的可供出售金融资产期末发生公允价值变动收益

B、对于固定资产，累计计提的会计折旧小于税法折旧

C、对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，税法在处理时按照直线法摊销

D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于成本的部分计提减值准备

E、行政性的罚款支出

3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

4、企业发生的下列各项业务中，可能影响当期营业利润的有：

A、以公允价值计量的投资性房地产的公允价值变动

B、罚没利得

C、非货币性资产交换损失

D、计提的无形资产减值准备

E、存货盘亏和毁损

5、以下不影响企业营业利润的有：

A、营业外收入

B、公允价值变动收益

C、所得税费用

D、营业税金及附加

E、销售费用

6、下列各项中，影响企业营业利润的有：

A、处置无形资产净收益

B、出租包装物取得的收入

C、接受公益性捐赠利得

D、经营租出固定资产的折旧额

E、债务重组利得

7、下列项目中属于营业外支出的有：

A、捐赠现金支出

B、税收滞纳金支出

C、职工教育经费

D、债务重组损失

E、出租固定资产的折旧额

8、期间费用不包括的有：

A、财务费用

B、管理费用

C、制造费用

D、生产成本

E、销售费用

9、下列关于收入的表述中，正确的有：

A、采用售后回购方式销售商品时，在发出商品是确认收入

B、在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

C、若果已经发生的劳务的成本估计不能得到补偿，则不能确认收入，按应经发生的成本结转劳务成本，将其全部确认为损失

D、以旧换新销售中，按商品售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

E、无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到租金时确认收入

10、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

A、收入的金额能够可靠地计量

B、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

C、相关的经济利益很可能流入企业

D、交易的完工进度能够可靠地确定

E、已按照合同的约定支付了款项

【参考答案】

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，期末填列在资产负债表中的“递延所得税资产”项目内。

会计年折旧额=(3 010-10)/3=1 000(万元)

税法年折旧额=(3 010-10)/5=600(万元)

20×8年末固定资产的账面价值=3 010-1 000×2=1 010(万元)

20×8年末固定资产的计税基础=3 010-600×2=1 810(万元)

账面价值小于计税基础，产生的可抵扣暂时性差异=800(万元)

所以20×8年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额=800×25%=200(万元)。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 1000+10=1010万元，出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14(万元)。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元-收到保险公司的赔偿款50万元=100(万元)。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 E项的正确处理为：年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录;同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于可抵扣暂时性差异，选项E行政性的罚款支出属于非暂时性差异。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项BC计入营业外收入，不影响营业利润。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 AC

【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项ACE应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，选项D应计入其他业务成本，所以BD是影响营业利润的。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，职工教育经费计入管理费用，选项E，出租固定资产的折旧额计入其他业务成本。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 CD

【答案解析】 期间费用包括：管理费用.销售费用.财务费用;制造费用和生产成本属于成本类的，不属于期间费用。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 BC

【答案解析】

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 按照完工百分比法确认提供劳务收入，一般应同时具备以下四个条件：①收入的金额能够可靠地计量;②相关的经济利益很可能流入企业;③交易的完工进度能够可靠地确定;④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

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