中级审计师

审计理论与实务中级——2020年审计师考试训练题

1. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，首先应采取()。

A.向代管机构函证

B.亲往代管机构盘点

C.检查公司股票债券存根簿

D.同代管机构逐笔核对记录

[答案]A

[解析]向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。

2. 审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为()。

A.或有负债

B.长期负债

c.流动负债

D.流动资产

[答案]C

3. 为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是()。

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东

[答案]C

[解析]被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金，注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额的真实性。

4. 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：

A.税收滞纳金

B.向下属公司的捐赠

C.非法经营的罚款支出

D.占年度利润总额2%的公益性捐赠

[答案]D

5. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：

A.该企业资产规模大小

B.该企业盈利能力大小

C.该企业与被关联单位关联交易是多少

D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

[答案]D

6. 审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符.而且管理费用比例与上年相近。以下哪项审计手续效果最差()。

A.随机抽查管理费用各明细项目

B.复核管理费用计算准确性

C.进行趋势分析

D.运用货币单位抽样法抽查管理费用

[答案]C

7. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

[答案]D

[解析]注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

8. 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审汁单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是：

A.保留意见

B.无保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

[答案]D

[解析]经过审计后，如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

9. 下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：

A.相关内部控制失效

B.难以评估内部控制的有效性

C.相关内部控制有效

D.相关内部控制不健全

[答案]C

[解析]低控制风险 (高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

10. 下列内部控制措施中，属于预防式控制的是：

A .实物盘点

B.会计记录核对

C.职责分工控制

D.计划控制

[答案]C

[解析]这个知识点考核的是内部控制的不同分类。其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制，职责分工控制属于预防式控制，计划控制属于经营决策控制。

11. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：

A .预防式控制

B.财产物资控制

C.会计信息控制

D.经营决策控制

[答案]A

[解析]这个知识点考核的是对内部控制的分类。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。

12. 审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见。从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：

A .固有风险

B.控制风险

C.抽样风险

D.审计风险

[答案]D

[解析]无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，由此承担响应的责任，即审计风险，正确答案为D。

13. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的：

A .风险转移法

B.自我保护法

C.风险回避法

D.风险承受法

[答案]B

[解析]审计风险管理的目的在于控制审计风险，而控制审计风险关键在于采取一些行之有效的控制方法。控制审计风险的方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法，其中题干是属于自我保护法，故正确选项为B。

14. 审计机关依据年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排，称为：

A .审计策划

B.审计方案

C.审计项目计划

D.定期审计项目

[答案]C

[解析]此题考察的是审计项目计划的涵义。正确选项为C。

15. 审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须：

A.严格遵循审计准则各项要求

B.保持超然独立的态度

C.具备从事审计工作必要的技能和知识

D.谨慎小心地从事审计工作

[答案]A

[解析]此题考核的是审计准则对审计人员的要求。根据审计准则要求，审计人员应当严格遵循审计准则各项要求。

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