初级审计师

业务循环内部控制测评

1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

文字描述、内部控制调查表或流程图方式

2.抽查部分采购业务(借方)

沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

请购单→采购合同→合同是否经过有关部门审查→付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性→采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致→材料计价正确与否

3.付款环节测试(贷方)

(1)应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

(6)审查现金折扣的合理性。

(7)检查应付票据内部控制。

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对。

4.固定资产内部控制测评(与实质性检查区别)

(1)了解固定资产的内部控制。

(2)验证固定资产的新增手续。

(3)验证固定资产退废手续。

(4)抽验固定资产验收报告。

(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

5.评价采购与付款业务内部控制

评价固有风险、评价控制风险。审计人员还应就薄弱环节提出改进建议。

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