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2021年初级审计师考试辅导资料:经营预算的构成与编制

发表时间:2021/3/31 17:52:18 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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(一)经营预算的含义与构成

1.经营预算

对企业日常经营业务(供、产、销)进行的预算,也称业务预算。

2.经营预算的构成及编制流程(以销定产)

(二)销售预算——整个预算编制的起点

1.预计销售收入=预计销售量×预计单价

2.预计经营现金收入=预算期收回的上期赊销的应收账款+预算期销售本期收回的现金,作为预算现金流量表的数据来源

3.预算期末应收账款余额,作为预算资产负债表的数据来源

【提示】

假定企业只生产一种产品,分两期收款:

本期销售商品收到的现金=本期营业收入×本期收现率+前期营业收入×在本期收现率

期末应收账款余额=本期营业收入×本期赊销比率

(三)生产预算

1.以销售预算作为编制依据,其主要内容有销售量、期初和期末水平而编制的成品存货、生产量

2.预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货

3.生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标,不直接为财务预算(预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表)提供资料。

(四)直接材料预算

1.预计采购量=预计生产需用量+预计期末库存量-预计期初库存量

其中:预计生产需用量=预计生产量×单位标准耗用量

2.预计采购金额=预计采购量×标准价格

3.预算期支付直接材料的现金支出=预算期支付上期赊购的应付账款+预算期支付本期购买材料现金,作为预算现金流量表的数据来源

4.预算期末应付账款余额,作为预算资产负债表的数据来源

【提示】

预算年末直接材料存货=预算年末材料存量×预计采购单价,作为预算资产负债表的数据来源。

(五)直接人工预算

1.直接人工成本预算额

=直接人工工时总数×单位工时工资率

=单位产品定额工时×预计生产量×单位工时工资率

2.直接人工均以现金支付,不必另外编制现金支出表。

(六)制造费用预算

1.变动制造费用预算:以生产预算为基础编制。

2.固定制造费用预算:需要逐项进行预计,通常与本期产量无关。

3.制造费用中的折旧不需要支付现金。

(七)产品成本预算

1.编制依据:销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算,是它们的汇总。

2.内容:产品的单位成本和总成本,涉及生产成本、产成品存货成本和销货成本等数据。

3.产品成本预算是编制预算利润表(营业成本)和预算资产负债表(产成品)的依据。

(八)销售及管理费用预算

1.变动费用和固定费用分别编制预算

2.计算现金支出额需要扣除非付现费用

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