初级审计师

一、审计的职能、地位和作用

审计的职能：是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。(原来职能概念将三个主体职能放一起，表述为监督、评价、鉴证职能)

审计的地位：通常是指在一定政治经济环境中审计所处的位置。

审计的作用：是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

二、国家审计的职能、地位和作用

国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威性。

(一)国家审计的职能

国家审计的基本职能是经济监督，主要是指通过审计揭露违纪违法，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究责任，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，督促改善管理，提高效率和效益，完善体制机制和制度。

经济监督作为审计的基本职能，贯穿于从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理、处罚决定到督促决定的执行，从依法提出建议到督促整改以及出具审计报告、做出审计决定、发布审计结果公告等审计工作的各个环节。

(二)国家审计的地位

国家审计是国家治理的一项重要制度安排。

国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，依法行使对权力的制约与监督，推进国家治理体系和治理能力现代化。

1.从党和国家监督制度安排来看，中央审计委员会通过对国家审计进行顶层设计和统筹协调，把方向、谋大局、定政策、促改革。

2.从国家治理运行过程来看，科学的权力配置和有效的监督制约，形成决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，确保有权必有责，用权受监督，是国家治理的关键。审计监督是一种专职和专业行为，是依法独立进行的监督，通过监督控制和反馈信息来促进国家经济社会的健康运行，从而实现国家治理的目标。

3. 从国家治理效能来看，治理效能是治理现代化程度的重要衡量，…,国家审计是提升国家治理效能的有力保证，主要体现为:(1)通过对政府预算的分配、执行、资金使用和管理等情况的审计监督，促进提高财政资金的运用和管理能力，提升预算单位的预算执行能力和财政资金使用绩效;(2)通过对政府工作的经济性、效率性、效果性进行审计监督，促进提高行政部门的运行绩效，并通过政府部门绩效的提升，带动其行政管辖的行业或领域的提质增效;(3)国家审计在查处各类问题的基础上，能够对产生这些问题的原因，从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观进行深层次分析，提出改革体制、健全法治、完善制度、强化管理、防范风险的建议，从而促进提升国家治理的宏观绩效。

(三)国家审计的作用

1.促进经济高质量发展

2.促进全面深化改革

3.促进权力规范运行

4.促进反腐倡廉

三、内部审计的职能、地位和作用

内部审计在促进完善组织治理、风险管理和内部控制方面扮演着重要的角色，发挥着越来越重要的作用。

(一)内部审计的职能

内部审计的职能除了传统的监督、检查和评价，还包括在内部控制、风险管理和组织治理层面发挥建设性作用，以实现为组织增加价值和改善组织运营的目标。

(二)内部审计的地位

为确保内部审计在组织中的地位，确保其独立性和权威性——审计委员会制度

审计委员会是在董事会下设的专门委员会，主要由非执行董事组成，其目的在于监督组织的信息系统、财务报告、内部控制与内部审计。

内部审计机构与审计委员会之间的关系：

内部审计机构还是帮助审计委员会履行其职责的一个重要工具。

为了监督内部审计人员的其他行为，审计委员会还需要定期审查组织的内部审计章程，监督内部审计人员的流动情况，审查内部审计机构的预算，审查内部审计活动的计划及其随后的变更，监督内部、外部审计人员审计工作的合作，审查内部审计报告及管理层对这些报告的反应。

(三)内部审计的作用

1.促进组织合法经营和运行

2.促进组织完善内部控制和风险管理

3.促进组织自我发展和实现目标

四、社会审计的职能、地位和作用

(一)社会审计的职能

社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。

注册会计师具有独立性和专业胜任能力，可以通过收集充分、适当的证据以评价信息编制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的编制基础，并通过出具审计报告增强信息使用者对被鉴证信息的信赖程度，以消除信息不对称对资本市场稳定运转的不利影响。

(二)社会审计的地位

注册会计师是一种经济主体，而不是执法主体，不具备执法的手段。

社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督。

(三)社会审计的作用

1.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

2.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

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