初级审计师

一、审计目标概述

(一)审计目标的含义

审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

(二)审计目标在审计项目中的指导作用

审计目标是审计的方向。不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标

按层次不同：

根本目标，是维护人民群众的根本利益;(最高层次目标)

现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;

直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标

(一)总目标

促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

(二)具体审计目标

合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标

(一)总目标：是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

(二)具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。 认定与具体审计目标密切相关。

审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了下列明确的认定：

(1)记录的存货是存在的;(存在)

(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(计价和分摊)

同时，管理层也做出下列隐含的认定：

(1)所有应当记录的存货均已记录;(完整性)

(2)记录的存货都由被审计单位拥有。(权利和义务)

1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标

(1)发生：由发生认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是真实的。

(2)完整性：由完整性认定推导出的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。

(3)准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。

(4)截止：由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交录于恰当的期间。

(5)分类：由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。

2.与期末账户余额相关的审计目标

(1)存在：由存在认定推导出的审计目标是确认记录的金额确认存在。

(2)权利和义务：出权利和义务认定推导出的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

(3)完整性：由完整性认定推导出的审计目标是确认已存在的金额均已记录。

(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。

3.与列报和披露相关的审计目标

(1)发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。

(2)完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。

(3)分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。

(4)准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

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