初级审计师

一、内部审计的审计程序(2020年改写)

计划阶段→实施阶段→报告阶段 →后续追踪阶段

(一)规划内部审计程序的风险关注

按照风险导向审计的思路对内部审计过程进行规划

(二)内部审计的计划阶段

内部审计计划一般可以分为年度审计计划和项目审计方案。

1.年度审计计划的编制

年度审计计划的基本内容应当包括:(1)年度审计工作目标;(2)具体审计项目及其优先顺序;(3)各审计项目所安排的审计资源;(4)对后续审计所做出的必要安排。

2.规划内部审计计划事项的考虑因素

内部审计机构和人员可以将有限的审计资源配置在最需要进行审计的领域。

(三)内部审计的实施阶段

1.项目审计方案的编制

2.内部审计通知书的编制与发送

3.内部审计审前准备

(1)审前会议

审前会议的主要目的在于使审计组全体成员知晓本次审计项目的所有相关事宜，明确计划阶段应当完成的主要工作等。

(2)审前资料收集

4.召开审计进点会

5.现场观察与走访

6.对内部控制的了解和测试

对内部控制进行初步了解的主要目的在于摸清被审计单位内部控制是否存在以及是否得到执行，而设计是否合理、运行是否有效则是控制测试的主要关注内容。

7.实施分析程序

8.实施实质性程序

(四)内部审计的报告阶段

1.内部审计的结果沟通

进行内部审计结果沟通的目的是为了保证审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。

内部审计结果沟通一般采取书面或口头方式。对于最终的审计结果等重要的审计事项，通常需要采取书面沟通的方式。

内部审计机构与人员应当在审计报告正式提交之前，进行审计结果的沟通工作，并将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。

2.内部审计的报告

审计报告应当包括说明审计概况、审计依据以及审计中发现的问题，并提出审计意见和建议。

(五)内部审计的后续追踪阶段

1.后续审计的概念和作用

后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果而进行的审查和评价活动。

2.后续审计中的责任划分

被审计单位管理层的责任：是对审计中发现的问题采取纠正措施。

内部审计人员的责任：是评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

当被审计单位不采取纠正措施，并做出书面承诺时，内部审计机构负责人应当向组织的适当管理层报告。

3.后续审计程序

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