初级审计师

内部控制概述

一、内部控制的含义

所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

二、内部控制的作用(与定义相似)

1.保护财产物资的安全完整和有效使用

2.保证会计及其他信息资料的真实可靠

3.促进工作效率的提高和经营目标的实现

4.促进国家各项政策、法规的贯彻落实

三、内部控制的分类

内部控制可以根据不同的标准进行分类：

1.按控制的目的，可以分为财产物资控制(材料领用制度)、会计信息控制(会计凭证的复核制度)和经营决策控制(质量控制、计划控制)。

2.按控制的功能，可以分为预防式控制(未发生，例如授权审批)和察觉式控制(已发生，例如期末盘点)。

3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

四、内部控制的局限性

1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测试不能代替实质性程序(必须做)。

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