初级审计师

一、单项选择题

1、下列关于企业的会计处理，错误的是：

A、期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额

B、“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额

C、计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税

D、“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额

2、下列各项，不影响企业营业利润的项目是：

A、劳务收入

B、财务费用

C、出售包装物收入

D、债务重组利得

3、下列关于企业支付非现金对价时交易价格的确定的表述，错误的是：

A、客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格

B、非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格

C、非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变价处理

D、非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当转让商品的成本确认交易价格

4、下列关于附有销售退回条款的销售的说法中，错误的是：

A、按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入

B、按照预期因销售退回将退还的金额确认负债

C、按照预期将退回商品转让时的公允价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产

D、按照所转让商品转让时的账面价值，扣除资产成本的净额结转成本

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2015年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司因该笔销售业务确认的销售收入为：

A、180000元

B、180600元

C、179320元

D、200000元

6、下列项目中，应计入“营业外收入”科目核算的是：

A、债务重组利得

B、销售材料收入

C、出租无形资产的收入

D、出租固定资产的收入

7、下列关于政府补助的说法中，错误的是：

A、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

B、税收返还属于政府补助的一种形式

C、政府补助的无偿性决定了其应当最终计入所有者权益

D、政府补助的会计处理方法分为总额法和净额法

8、某企业2018年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2018年度所得税费用为：

A、400万元

B、401.5万元

C、450万元

D、498.5万元

9、企业进行对外投资取得的收益计入：

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、营业外收入

D、其他业务收入

10、企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是：

A、应收账款

B、其他应收款

C、预收账款

D、预付账款

11、甲公司2018年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2018年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2018年甲公司应确认：

A、递延所得税资产150万元

B、递延所得税负债150万元

C、递延所得税资产575万元

D、递延所得税负债725万元

12、甲股份有限公司2017年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2018年末该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额为：

A、100万元

B、132万元

C、400万元

D、92万元

13、某企业2011年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元，营业外支出为0.5万元，所得税费用为3万元。则该企业2011年利润表中的利润总额为：

A、11万元

B、12万元

C、11.5万元

D、14.5万元

14、企业支付给银行的汇兑手续费，应借记的会计科目是：

A、投资收益

B、管理费用

C、销售费用

D、财务费用

二、多项选择题

1、下列固定资产中，企业应当计提折旧但不计入“管理费用”科目的有：

A、以经营租赁方式出租的机器设备

B、生产车间使用的机器设备

C、行政管理部门使用的办公没备

D、工程项目使用的固定资产计提的折旧

E、生产车间季节性停用的机器设备

2、下列情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有：

A、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户

B、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制

C、客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益

D、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

E、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分

3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有：

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

E、根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债

4、收入按企业从事日常活动的性质不同，可以分为：

A、销售商品收入

B、提供劳务收入

C、让渡资产使用权收入

D、主营业务收入

E、其他业务收收入

5、下列各项中，应计入税金及附加的有：

A、资源税

B、房产税

C、印花税

D、消费税

E、增值税

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