中级审计师

1[.单选题]下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A.确定总体—确定样本量—确定抽样参数一选取样本—审查样本—评价抽样结果—形成结论

B.确定总体一确定样本量—确定抽样参数—选取样本一评价抽样结果—审查样本—形成结论

C.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—审查样本一评价抽样结果—形成结论

D.确定总体—确定抽样参数—确定样本量一选取样本—评价抽样结果一审查样本—形成结论

[答案]C

[解析]属性抽样法基本步骤：1、根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差;2、确定抽样参数3、确定样本量4、选取样本并进行审查5、评价抽样结果推断总体

2[.单选题]用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是()。

A.属性抽样

B.变量抽样

C.传统变量抽样

D.全部抽样

[答案]A

[解析]属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

3[.单选题]信赖不足风险影响的是()。

A.审计对象

B.审计效率

C.审计质量

D.审计结论

[答案]B

[解析]信赖不足风险影响的是审计效率。

4[.单选题]在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则所需的样本

A.增加

B.减少

C.不变

D.无法确定

[答案]A

[解析]可容忍误差率和样本量成反向关系。

5[.单选题]在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是()

A.总体项目差异

B.总体容量

C.审计结论的可靠性程度

D.审计结论的精确限度

[答案]D

[解析]

6[.单选题]审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是()

A.账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计

B.账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计

C.风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计

D.制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计

[答案]A

[解析]审计取证模式演变经历了三个阶段，从账目基础审计到制度基础审计到最后的风险基础审计。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中获取审计证据，形成审计结论的模式。

7[.单选题]如果转账支票4000张，样本中10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定出的支票账面价值为50000万元，审计人员运用比率估计抽样法推断的支票的总体实际价值为()元。

A.4450

B.50000

C.48599

D.45000

[答案]D

[解析]比率=450/500=0.9估计的总体实际金额=50000×0.9=45000(元)。

8[.单选题]审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性

B.科学设计取证方法

C.正确选用抽样方法

D.准确理解审计证据

[答案]C

[解析]控制抽样风险的控制途径包括：调整样本量和采用恰当的抽样方法。

9[.单选题]下列关于评价抽样结果形成审计结论的说法中，正确的是()。

A.明细账串户统计无需记录

B.如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应直接实施实质性程序

C.对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本，应当实施替代程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差

D.内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，要考虑对审计意见的影响

[答案]C

[解析]明细账串户统计误差时排除，但仍应记录，选项A错误。如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应考虑是否增加样本量或执行替代程序，选项B错误。内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改实质性审查程序，选项D错误。

10[.单选题]以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是()。

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险

B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制

C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险

D.只要合理控制，抽样风险可以避免

[答案]A

11[.单选题]被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。

A.低

B.中

C.高

D.无风险

[答案]A

[解析]该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。

12[.单选题]以下针对审计抽样，说法不正确的是()。

A.审计抽样需要用样本结果推断总体特征

B.审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序

C.审计抽样包括统计抽样方法和非统计抽样方法

D.非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果

[答案]B

[解析]审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析等不留有书面记录的审计程序中。

13[.单选题]下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()

A.数据转换

B.数据清理

C.数据验证

D.递交数据需求通知书

[答案]C

[解析]数据采集的过程包括：(1)发出数据需求说明书。(2)采集数据(3)数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。

14[.单选题]下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是()。

A.审计抽样可以分随机选样和非随机选样

B.随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样

C.统计抽样必须使用随机选样

D.非统计抽样必须使用随机选样

[答案]D

[解析]统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。

15[.单选题]应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是()。

A.2500万元

B.2400万元

C.4100万元

D.3900万元

[答案]D

[解析]4000-(625-600)×60÷15=3900万元。

16[.单选题]下列关于统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是()。

A.非统计抽样包括属性抽样和变量抽样

B.统计抽样做不到绝 准确

C.统计抽样成本比非统计抽样低

D.非统计抽样的效果低于统计抽样

[答案]B

[解析]统计抽样包括属性抽样和变量抽样,选项A错误;统计抽样成本比非统计抽样高，选项C错误;只要运用得当，统计抽样与非统计抽样都可以获取审计所要求的充分、适当的证据，选项D错误

17[.单选题]以下针对非抽样风险的说法中，不恰当的是()。

A.非抽样风险是由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的

B.非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响

C.精心设计审计程序，可以降低非抽样风险

D.调整样本量，增加样本量可以降低非抽样风险

[答案]D

[解析]D是降低抽样风险的方法。

18[.单选题]审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是()

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

[答案]A

[解析]在实质性审查中，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;误受风险是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果。

19[.单选题]针对抽样风险，下列说法正确的是()。

A.抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制，由此产生信赖不足风险，影响审计效果

B.抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误，由此产生误受风险

C.审计人员在运用抽样技术对存货计价进行测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险是误受风险

D.可以通过扩大样本规模降低抽样风险

[答案]D

[解析]选项A，信赖不足风险影响的审计效果;选项B，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是误拒风险;选项C，在实质性程序中，降低审计效率的风险是误拒风险。

20[.单选题]下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()

A.总体容量

B.总体项目差异

C.样本选取方法

D.审计结论的精确限度

[答案]C

[解析]总体容量越大，抽样所需的样本量越大;总体容量越小，抽样所需的样本量越小。总体项目的差异与样本量成正向关系;审计结论的精确限度与样本量成反向关系。

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