初级审计师

1[.单选题]下列有关审计取证模式的提法中，不正确的是()。

A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

C.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

D.风险基础审计能够将审计风险降低为零

[答案]D

2[.单选题]下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是()。

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

C.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

[答案]D

3[.单选题]以下针对详查法，表述正确的有()。

A.详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法

B.详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言

C.全部审计应当采用详查法

D.审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法

[答案]A

[解析]B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。

4[.单选题]下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

A.重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性

D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

[答案]B

[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。

5[.单选题]与顺查法相比，逆查法的优点是：

A.审计过程全面细致

B.不容易遗漏错弊事项

C.审计重点突出，工作效率高

D.能够收集到较为完整的审计证据

[答案]C

[解析]

6[.单选题]下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。

A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B.函证的效果与审计人员无关

C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

[答案]D

[解析]积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

7[.单选题]审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是：

A.检查

B.外部调查

C.分析

D.重新操作

[答案]D

[解析]

8[.单选题]分析不可以运用于()。

A.审计开始前阶段

B.审计终结阶段

C.审计实施阶段

D.审计准备阶段

[答案]A

[解析]分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。

9[.单选题]下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是()。

A.询问

B.检查

C.分析

D.重新计算

[答案]B

[解析]检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

10[.多选题]下列关于分析方法的表述，正确的有：

A.分析方法仅指研究财务数据之间的关系

B.分析方法一般仅运用于审计计划阶段

C.分析方法特别关注异常变动和差异

D.常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法

E.分析方法是实质性审查中必须使用的方法

[答案]CD

11[.多选题]下列关于重大错报风险的表述中，正确的有()。

A.审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险是被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

E.认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

[答案]ABE

12[.多选题]财政财务审计中常用的分析取证方法有：

A.比较分析法

B.风险分析法

C.比率分析法

D.趋势分析法

E.描述分析法

[答案]ACD

13[.多选题]审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为()。

A.详查法

B.抽查法

C.猜测法

D.逆查法

E.顺查法

[答案]DE

[解析]审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。

14[.多选题]下列关于风险基础审计的说法中，正确的有()。

A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险

B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向关系

C.审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平

D.固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报

E.风险基础审计的审计目标是财务报表的真实性、合法性和效益性

[答案]ACDE

[解析]在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，选项B错误。

15[.多选题]下列有关审计分析的表述，正确的是()。

A.分析方法不需要分析异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况

B.审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程

C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据

D.分析方法不需要调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况

E.常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法

[答案]BE

[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异，选项C错误。分析方法还包括分析和调查异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况，选项A和D错误。

16[.多选题]下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有()

A.外部调查分为现场调查和函证

B.分析方法仅运用于审计实施阶段

C.检查有形资产能够证实资产的所有权

D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

[答案]ADE

[解析]选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

17[.多选题]针对顺查法，以下说法正确的有()。

A.是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法

B.审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项

C.适合业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

D.突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率

E.可能遗漏重要错弊事项

[答案]BC

[解析]A、D和E是逆查法的特点。

18[.多选题]审计取证具体方法应用于审计程序的()。

A.准备阶段

B.终结阶段

C.结束后阶段

D.实施阶段

E.拟承接阶段

[答案]AD

[解析]审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。

19[.多选题]下列有关审计取证的具体方法的表述中，错误的有()。

A.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

C.分析方法仅指研究财务数据之间的关系

D.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

E.重新计算是财务审计常用的分析方法

[答案]ABCE

[解析]选项A，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项B，外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证;选项C，财务数据和非财务数据之间的分析也属于分析的方法;选项E，重新计算针对的是数据计算的正确性进行核算，而分析方法针对的是数据间的合理关系。

20[.多选题]下列有关顺查法的说法中，正确的有()。

A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查

C.方法简单、易于掌握

D.可能遗漏重要错弊事项

E.适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

[答案]ABCE

[解析]选项D，属于逆查法的特点。

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