初级审计师

1、单选题

在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：

A、会计主管

B、应收账款记账员

C、审计人员

D、信用调查人员

【正确答案】C

【答案解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

2、单选题

对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：

A、注销坏账的审批文件

B、赊销政策

C、全年销售计划

D、坏账准备的计提政策

【正确答案】A

【答案解析】对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

3、单选题

下列不属于营业收入审计目标的是：

A、营业收入的真实性

B、营业收入的完整性

C、营业收入增减变动的适当性

D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露

【正确答案】C

【答案解析】营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性、证实营业收入计价与分类的正确性、证实营业收入的完整性、确定营业收入在财务报表中的恰当列示及披露。

4、单选题

下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：

A、比率分析

B、趋势分析

C、合理性测试

D、逆查法

【正确答案】D

【答案解析】本题考查检查主营业务收入的完整性知识点，其中分析方法包括比率分析、趋势分析和合理性测试。

5、多选题

下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：

A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理

B、将材料盘盈计入主营业务收入

C、将下期销售收入提前至本期确认

D、将本期销售收入推迟到下期确认

E、将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。

6、单选题

审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)： (1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。 (2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。 (3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。 要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：

A、100000元

B、600000元

C、720000元

D、1020000元

【正确答案】C

【答案解析】120000+600000=720000元。

7、单选题

审计人员分析发现，被审计单位2019年度营业收入及毛利率明显高于2018年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

B、将2019年度营业成本率与下年第一季度比较

C、函证大额应收账款

D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

【正确答案】C

【答案解析】选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。

8、多选题

审计质量管理的方法包括：

A、分层次分阶段质量控制法

B、关键点质量控制法

C、质量检查控制法

D、多层次管理

E、全面管理

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查审计质量管理的方法知识点。多层次管理和全面管理是质量管理的方式，不符合题意。

9、多选题

下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：

A、保持审计独立性

B、充分分解引发风险的责任

C、提高审计人员的业务水平

D、加强审计质量控制

E、深入了解被审计单位基本情况和财务状况

【正确答案】ACDE

【答案解析】自我保护法包括：提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理层说明书、保持审计独立性、加强审计质量控制。

10、多选题

下列各项中，属于审计管理的基础工作包括的内容有：

A、审计人员的管理

B、审计方法的开发与管理

C、审计档案管理

D、审计法制管理

E、审计风险管理

【正确答案】ABD

【答案解析】审计管理的基础工作一般应包括：审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。

11、单选题

下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：

A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导

B、实行集中统一管理

C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作

D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作

【正确答案】D

【答案解析】本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。档案人员可以是专职也可以是兼职。

12、单选题

下列关于审计计划的分类，表述不正确的是：

A、审计方案包括审计工作方案和审计实施方案

B、按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案

C、按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划

D、按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(3至5年的审计计划)、短期审计计划

【正确答案】D

【答案解析】按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划)。

13、多选题

下列各项中，不应归入项目审计档案的文件材料有：

A、汇总类文件材料

B、立项类文件材料

C、结论类文件材料

D、基础类文件材料

E、建议类文件材料

【正确答案】ADE

【答案解析】应归入项目审计档案的文件材料是：(1)立项类文件材料;(2)证明类文件材料;(3)结论类文件材料;(4)备查类文件资料。

14、单选题

下列说法中不属于审计质量管理的意义的是：

A、为国家宏观经济管理提供可靠的信息

B、降低审计风险

C、提高审计监督的权威性

D、有利于落实审计工作责任制

【正确答案】D

【答案解析】有利于落实审计工作责任制是审计计划管理的意义。

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