中级审计师

1、单选题

下列内部控制措施中，属于财产物资控制的是：

A、计划控制

B、质量控制

C、材料的验收和领用制度

D、会计凭证的复核制度

【正确答案】C

【答案解析】选项AB属于经营决策控制，选项D属于会计信息控制。

2、单选题

下列关于内部控制的表述中，错误的是：

A、控制风险始终大于零

B、内部控制具有固有局限性

C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测试可以代替实质性程序

D、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎

【正确答案】C

【答案解析】不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。

3、多选题

信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：

A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理

B、系统瘫痪

C、数据丢失风险

D、数据处理速度加快

E、不恰当的人工干预

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。

4、单选题

下列选项中，内部审计属于内部控制中的：

A、风险评估

B、对控制的监督

C、控制活动

D、信息与沟通

【正确答案】B

【答案解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。

5、多选题

下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：

A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督

B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通

C、组织应选择、开展并实施持续和(或)单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行

D、组织应通过政策和程序来实施控制活动

E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与高级管理层和董事会沟通

【正确答案】CE

【答案解析】选项A是控制环境;选项B是信息与沟通，选项D是控制活动。

6、单选题

下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

A、相关内部控制失效

B、难以评估内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制不健全

【正确答案】C

【答案解析】低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

7、单选题

董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：

A、控制活动

B、风险评估

C、控制环境

D、监督

【正确答案】C

【答案解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。

8、单选题

下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论

B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论

D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论

【正确答案】C

【答案解析】属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。所以应当先确定总体，根据抽样参数确定样本量，再选取样本，通过审查样本、评价样本结果，最终形成结论。

9、多选题

下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：

A、确定审查总体

B、确定抽样参数

C、确定样本量

D、选取样本

E、撰写审计报告

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E不属于抽样的步骤，是审计的步骤。

10、单选题

下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：

A、发现抽样法

B、属性抽样法

C、变量抽样法

D、判断抽样法

【正确答案】C

【答案解析】变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

11、多选题

下列选项中，变量抽样法的基本方法有：

A、单位均值估计法

B、比较分析法

C、差异估计法

D、比率估计法

E、趋势分析法

【正确答案】ACD

【答案解析】选项BE属于分析程序的方法。

12、单选题

下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：

A、检查总体的完整性

B、抽样单位较少

C、有特殊风险或需要特别关注的情况

D、审计事项包含的数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时

【正确答案】D

【答案解析】选项ABC属于审计抽样不适用的情况。

13、多选题

与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：

A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力

B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本

C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确

D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制

E、采用随机原则进行样本选择

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E属于统计抽样的特点。

14、单选题

抽样方法的选择主要取决于：

A、审计人员对审计效率的考虑

B、审计人员对审计效果的考虑

C、审计人员对成本效果的考虑

D、审计人员对审计程序的考虑

【正确答案】C

【答案解析】本题考查审计抽样的种类。究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。

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