中级审计师

1[.单选题]发行融资券应当符合的条件中，错误的有()

A.融资券发行的利率、发行价格和所涉费率由企业根据自身情况决定

B.融资券的发行须在中央结算公司采用实名记账方式登记

C.融资券的发行应有符合条件的金融机构承销

D.发行人为非金融企业，发行企业应经过要求的信用评级，并向银行间债券市场公示

[答案]A

[解析]考察流动负债管理选项A，融资券发行的利率、发行价格和所涉费率以市场化方式确定。

2[.单选题]信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其内容中不包括有()

A.信用期限

B.坏账损失率

C.现金折扣期

D.现金折扣率

[答案]B

[解析]考察流动资产管理信用条件包括的内容有信用期限、现金折扣期和现金折扣率。

3[.单选题]甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。A原材料是专门用于生产10件B产品的。期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。估计发生的销售税费是1万元/件。期末A原材料的可变现净值是()。

A.35万元

B.50万元

C.75万元

D.25万元

[答案]B

[解析]考察流动资产管理期末A原材料的可变现净值=10×8-20-1×10=50(万元)。

4[.单选题]某企业的变动成本率为60%，资本成本为10%，年度赊销收入为1000万元，平均收账期为30天，一年按360天计算，则该企业应收账款的机会成本是()

A.5万元

B.7万元

C.12万元

D.17万元

[答案]A

[解析]考察流动资产管理1000/360*30*60%*10%=5万元。

5[.单选题]假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为90天，变动成本率为60%，资金成本率为8%，一年按360天计，则应收账款的机会成本为()

A.500万元

B.400万元

C.30万元

D.24万元

[答案]D

[解析]考察流动资产管理2000×60%×90/360×8%=24(万元)。

6[.单选题]采用ABC法管理存货时，需要重点管理的存货是()

A.数量较多的

B.品种较多的

C.占用资金较多的

D.库存时间较长的

[答案]C

[解析]考察流动资产管理重点关注的是金额大的重要的存货。

7[.单选题]下列关于短期银行借款的说法中，错误的有()

A.信用借款是指企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款

B.信用借款分为临时借款和周转性信贷

C.周转信贷协议的有效期通常超过一年，实质上是长期借款性质

D.短期银行借款分为信用借款、担保借款和票据贴现

[答案]C

[解析]考察流动负债管理选项C，周转信贷协议的有效期通常超过一年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以具有短期和长期借款的双重特点。

8[.单选题]企业在安排流动资产数量时，只安排正常需要量，不安排或只安排很少的保险储备量，这种资产组合策略是()。

A.适中的资产组合策略

B.保守的资产组合策略

C.冒险的资产组合策略

D.稳健的资产组合策略

[答案]C

[解析]考察资产组合与筹资组合冒险的资产组合策略是指只安排正常需要量而不安排或仅安排很少的保险储备量，以提高企业的风险报酬率。

9[.单选题]某企业按年利率6%向银行借款2000万元，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息，则这项借款的实际利率约为()

A.6.67%

B.6.38%

C.7.14%

D.6%

[答案]C

[解析]考察流动负债管理实际可供使用的借款=2000×(1-10%-6%)，实际支付的年利息=2000×6%，所以，实际利率=2000×6%/[2000×(1-10%-6%)]=6%/(1-10%-6%)×100%=7.14%。

10[.单选题]下列关于现金和银行存款日常管理的说法中，错误的有()

A.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行和他人资金

B.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金

C.应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理

D.个人名章必须由本人保管，不能授权其他人员保管

[答案]D

[解析]考察流动资产管理个人名章必须由本人或其授权人员保管。

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