初级审计师

1[.单选题]下列关于内部控制的表述中，错误的是()。

A.内部控制测试不能代替实质性审查

B.内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C.任何审计项目都必须进行内部控制测试

D.审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行

[答案]C

[解析]选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。

2[.单选题]下列各项中，可能导致不可控审计风险的是()

A.审计人员的素质

B.审计方法的选用

C.被审计单位内部控制的健全 度

D.审计机构对审计工作的管理

[答案]C

3[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是()。

A.重大的资产购置

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

[答案]A

[解析]重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

4[.单选题]下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是：

A.分析

B.函证

C.外部调查

D.检查记录或文件

[答案]D

5[.单选题]以下不属于控制环境要素的是()。

A.管理当局的观念和经营风格

B.员工的素质

C.企业对风险进行评估

D.人力资源制度

[答案]C

6[.单选题]内部控制测评的正确步骤是()。

A.调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

B.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价

C.对内部控制进行初步评价→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试

D.对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→调查了解内部控制→对内部控制进行再评价

[答案]A

[解析]内部控制测评的四步骤为：调查了解内部控制→对内部控制进行初步评价→如果决定依赖内部控制，实施内部控制测试→对内部控制进行再评价。

7[.单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。

A.计算

B.监盘

C.询问

D.函证

[答案]C

[解析]选项A、B和D属于实质性测试的方法。

8[.单选题]按照控制的功能，可以将内部控制分为：

A.会计信息控制和经营决策控制

B.预防式控制和察觉式控制

C.事前控制、事中控制和事后控制

D.财产物资控制和信息系统控制

[答案]B

9[.单选题]下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A.相关内部控制设计有效，但是运行失效

B.难以评价相关内部控制的有效性

C.相关内部控制有效

D.相关内部控制设计不健全

[答案]C

[解析]选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

10[.单选题]以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是()。

A.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性

B.评价财务报表是否存在重大错报

C.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

D.据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

[答案]B

[解析]B是实质性审查的作用。

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