初级审计师

【多选题】下列职责中，应当相互分离的职责有：

A.原材料的采购与保管

B.原材料的保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划的制定与审批

E.原材料的保管与发出

『正确答案』ABCD

『答案解析』职责分工：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。

【单选题】在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A.审核领料凭证

B.控制厂部办公经费开支

C.制订成本计划

D.编制成本预算

『正确答案』B

『答案解析』控制厂部办公经费开支属于管理费用。

【多选题】下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：

A.实地观察仓库验收原材料的情况

B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

『正确答案』ABE

『答案解析』计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试;

编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。

【多选题】(2016年)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：

A.内部审计人员监督存货盘点

B.存货盘点只由仓库保管员实施

C.定期对陈旧过时的存货进行处理

D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

『正确答案』BE

『答案解析』选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

【单选题】审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A.流动比率

B.应收账款周转率

C.资产负债率

D.存货周转率

『正确答案』D

『答案解析』存货周转率可以反映存货总体合理性。

【单选题】审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A.证实存货计价的合理性

B.证实存货账务处理的正确性

C.证实存货采购成本的正确性

D.证实存货的存在性

『正确答案』D

『答案解析』存货监盘可以证实存货的存在性。

【单选题】在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是：

A.指挥盘点工作的进行

B.作为盘点小组成员进行盘点

C.监督盘点工作的进行

D.亲自编制盘点表

『正确答案』C

『答案解析』审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行。

【单选题】审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A.材料采购成本的构成是否完整

B.材料采购费用分配比例是否合理

C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

『正确答案』C

『答案解析』选项C属于材料计价的审查。

【多选题】(2017年)下列有关存货审计的表述中，正确的有：

A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性

C.审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点

D.被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值

E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

『正确答案』 BCDE

『答案解析』存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。

【多选题】某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业：

A.2015年末货币资金被高估

B.2015年末存货被低估

C.2015年末负债被低估

D.2015年度营业收入被高估

E.2015年度营业利润被低估

『正确答案』BC

『答案解析』应借记原材料，贷记应付账款。

（责任编辑：gx）

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