中级审计师

1[单选题]审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。

A.该企业资产规模大小

B.该企业盈利能力大小

C.该企业与被审计单位关联交易多少

D.被审计单位对该企业是否拥有控制权

[答案]D

[解析]拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。

2[单选题]审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。

A.本期销售商品、提供劳务收到的现金

B.当期预付的账款

C.当期收回前期核销的坏账损失

D.本期收到前期的应收账款和应收票据

[答案]B

[解析]金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失。

3[单选题]审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。

A.高估年末存货成本

B.低估年末应收账款

C.产品竞争对手增加

D.供货商减少

[答案]A

[解析]利润=收入-成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入;C项，产品竞争对手增加会导致收入降低;D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。

4[单选题]审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。

A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的一贯性

C.审阅资产负债表的编制格式

D.审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

[答案]A

[解析]通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。

5[单选题]审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）。

A.一贯性原则

B.实际成本计价原则

C.稳健性原则

D.重要性原则

[答案]A

[解析]一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量、填报方法上，保持前后会计期间的一致。一经采用的会计方法(如固定资产折旧方法、存货计价方法等)不得任意改变。

6[单选题]下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

B.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

C.资产负债表日后诉讼案件结案

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

[答案]A

[解析]资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。

7[单选题]在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。

A.母公司与该单位之间的债权债务

B.母公司与该单位之间的产品购销业务

C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D.母公司对该单位的债务担保

[答案]C

[解析]合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。

8[单选题]审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。

A.监督权

B.管理权

C.控制权

D.检查权

[答案]C

[解析]合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。

9[多选题]以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（）。

A.为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境

B.销售合同、销售发票由营销部门签发、开具

C.营销经理个人消费支出超出了其正常收入

D.产品经常脱销

E.产品经常积压

[答案]ABC

[解析]DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。

10[多选题]如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。

A.实施监督盘点

B.对年末购销业务进行截止期测试

C.复核坏账准备计提合理性

D.分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利

E.编制每月存货清单，检查存货异常变动

[答案]ABD

[解析]C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必 然联系;E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。

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（责任编辑：gx）

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