中级审计师

1[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)甲公司2019年1-11月份的营业利润为()万元。

A.535

B.565

C.505

D.465

[答案]A

[解析]甲公司2019年1-11月份的营业利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。

2[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为()万元。

A.0

B.100

C.40

D.80

[答案]D

[解析]甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。

3[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(2)-(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为()万元。

A.13.2

B.11.2

C.11

D.3.2

[答案]C

[解析]除了事项(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。

4[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(1)-(6)，甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为()万元。

A.9

B.14

C.11

D.16

[答案]B

[解析]资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14(万元)。

5[.不定项选择题]甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。(4)12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。(5)12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。(6)12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)根据资料(1)-(6)，甲公司2019年的利润总额为()万元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

[答案]D

[解析]甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565(万元)，所以甲公司2019年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(万元)。

6[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。根据资料(3)，判断下列选项，正确的是()。

A.销售实现时确认主营业务收入117万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元

[答案]BC

[解析]甲公司的会计处理如下销售实现时：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税17借：主营业务成本50贷：库存商品50发生销售折让时：借：主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款11.7实际收到款项时：借：银行存款105.3贷：应收账款105.3

7[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。针对资料(4)，甲公司在7月应确认的其他业务收入的金额为()。

A.10万元

B.8万元

C.18万元

D.23万元

[答案]C

[解析]其他业务收入的金额=10+2+6=18(万元)，销售自产产品计入主营业务收入，罚款收入计入营业外收入，选项C正确。

8[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。根据资料(1)至(4)，甲公司需要确认的营业外收入的金额为()。

A.10万元

B.12万元

C.6万元

D.3万元

[答案]D

[解析]企业的罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

9[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。根据资料上述资料，甲公司应确认的营业收入为()。

A.576万元

B.566万元

C.556万元

D.541元

[答案]D

[解析]甲公司应确认的营业收入=425-12+(100-10)+18+20=541(万元)。

10[.不定项选择题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率(以考试提供的为准,仅供学习解题思路)为17%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)3月，公司发生商业折扣20万元、现金折扣10万元、销售折让12万元。(3)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。(4)7月，甲公司销售原材料收入10万元，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，销售自产产品收入20万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。针对资料(1)，甲公司以下会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入425万元

B.确认主营业务成本300万元

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

D.在收到货款时确认银行存款493万元

[答案]ABCD

[解析]甲公司的账务处理如下：1月10日实现销售时：借：应收账款497.25贷：主营业务收入425应交税费——应交增值税(销项税额72.25借：主营业务成本300贷：库存商品3001月25日收入货款时：借：银行存款493财务费用4.25贷：应收账款497.25

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（责任编辑：gx）

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