中级审计师

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 审计师考试《企业财务审计》第五章讲义

 第5章   筹资与投资循环审计

第一节 本业务循环性质

一、业务循环综述

筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程，其业务流程具体包括：

确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息

二、业务循环中的主要文件（P311）

筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录：

1．资本投入的有关凭证、帐簿

2．举债筹资及其清偿的有关凭证、帐簿

3．盈余公积的有关文件与记录

4．投资的文件和记录

三、业务循环中的内部控制（掌握P312）

1、职责分工

(1)筹资、投资决策与执行相互独立；

(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：

(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：

(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；

(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。

2、信息传递程序控制

（1）授权程序--所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；

（2）文件和记录的使用--设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；

（3）审核制度--建立审核制度，审查筹资与投资业务。

3、实物控制

实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

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（责任编辑：中大编辑）

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