高级审计师

一、资料

根据计划安排，2011年3月，审计署统一组织若干省级审计机关和审计署驻地方特派员办事处对邮电系统若干企业2010年资产、负债和损益进行审计。为了确保审计重点、内容、程序和报告的统一性，审计署编制下发了审计工作方案。按照该审计工作方案的要求，某省审计厅派出老王(审计组长)、小张和小李组成的审计组对ABC邮电公司2010年资产、负债和损益进行审计。由于该审计厅当时审计工作任务非常集中，审计组成员同时还承担着其他审计任务，因此厅领导要求审计组五天之内完成全部审计工作。由于时间紧任务重，该审计组成员从原来各自的审计现场撤回后即着手起草审计通知书。在厅里签发审计通知书的第二天，审计组就带着审计通知书和审计署下发的审计工作方案赶到ABC公司。随后要求被审计单位提供2010年全部账册和会计凭证，在进行简单的审计分工之后，便开始工作。

审计人员小张负责审查资产负债表的流动资产项目。为了加快工作进度，他首先设计好各流动资产项目的审定表、检查情况表等审计工作底稿式样，然后要求被审计单位的出纳员填写“库存现金审定表”。“库存现金审定表”的内容包括：

(1)现金清点日现金余额。

(2)审计截止日至现金清点日的现金支出。

(3)审计截止日至现金清点日的现金收入。

(4)2010年12月31日应结存现金余额。

(5)2010年12月31日的现金账面余额。

出纳员在了解了该表的数据勾稽关系后，迅速填列了该表，并提供给小张。小张查看表中数据关系正常后，随即在该表的审计结论栏内做出“库存现金余额可以确认”的结论。而实际上，出纳员并没有清点库存现金，也没有填列与“库存现金审定表”相联系的“库存现金监盘表”。为了加快进度，小张决定省略监盘程序及与之相关的审计工作底稿。

小张确信现金项目的审计测试完成后，又取出五张“银行存款余额调节表”交由出纳员独立填列。出纳员声称只有三个银行账户，退回两张，然后按照2010年12月31日银行对账单余额和企业银行存款日记账余额分别进行调整，调整后的两者金额相符。小张审查后，要求企业提供银行对账单复印件，就算完成了对银行存款的测试工作，并得出“银行存款余额可以确认”的审计结论。

审计终结前，小张请求审计组长老王审查一下自己的审计工作底稿。因为时间紧，老王抽取了包括库存现金审定表在内的几张工作底稿，粗略看了一下后，便签上“同意审计意见”的字样。

二、要求

1.指出审计厅和审计组上述做法中的不妥之处，并说明理由。

2.简要说明银行存款的主要审计程序。

（责任编辑：gx）

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