中级审计师

三、案例分析题

1、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：

（1）本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。

（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。

（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。

（4）本年度内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、2011年利润表中营业利润为（　　）。

A.180000

B.108000

C.40000

D.62000

<2>、2011年利润表中利润总额为（　　）。

A.62000

B.3000

C.65000

D.68000

<3>、2011年利润表中所得税费用为（　　）。

A.22875

B.23569

C.24658

D.19584

<4>、2011年利润表中净利润为（　　）。

A.40135

B.42125

C.44235

D.43584

三、案例分析题

<1>、 【正确答案】：D 【答案解析】：营业利润＝9 000×20－9 000×12＋40 000－50 000＝62 000（元）。

<2>、 【正确答案】：C 【答案解析】：利润总额＝62 000＋3 000＝65 000（元）。

<3>、 【正确答案】：A 【答案解析】：所得税费用＝[65 000－3 500＋（30 000－15 000）＋（20 000－5 000）]×25％＝22 875（元）。

<4>、 【正确答案】：B 【答案解析】：净利润＝65 000－22 875＝42 125（元）

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