中级审计师

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第四章　非流动资产(二)

第一节　固定资产

一、固定资产概述

固定资产

特征 (1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

          (2)使用寿命超过一个会计年度

条件 (1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;

          (2)该固定资产的成本能够可靠地计量

二、固定资产的取得

(一)外购固定资产

外购固定资产的成本----购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

关注：税法规定，自2009年起增值税一般纳税人购进或自制固定资产发生的进项税额，计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”;可以抵扣进项税的固定资产，特指“使用期限超过l2个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等”，一般纳税人购入不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，进项税不得抵扣。

关注：购入需安装的固定资产应通过"在建工程"账户核算。

[例4-1](教材P270)某企业20×9年购入需要安装的生产用机器设备一台，用银行存款支付买价18000元，增值税3060元，另发生包装费100元、运费200元(按规定其中7%可以作为进项税额抵扣)，安装费500元。该机器设备安装完工后交付使用。根据以上资料，编制会计分录如下：

『正确答案』

(1)购入固定资产

在建工程入账价值=18000+100+200×(1-7%)=18286(元)

增值税进项税额=3060+200×7%=3074(元)

借：在建工程 　18286

应交税费——应交增值税(进项税额) 3074

贷：银行存款 　21360

(2)支付安装费

借：在建工程 500

贷：银行存款 500

(3)工程包工

借：固定资产 18786

贷：在建工程 18786

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（责任编辑：中大编辑）

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