中级审计师

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二、流动资产管理
（一）现金管理
1、现金持有目的与现金管理目标（掌握P163）
企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要

【例题】（2006中、2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：（）。
A．交易动机
B．预防动机
C．储备动机
D．获利动机
【答案】ABD

【例题】（2004）企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：（）。
A.购买货物
B.应付意外事件
C.支付工资
D.把握获利机会
E.支付费用
【答案】ACE

企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
2．现金支出内部控制制度内容
（1）不相容岗位相分离
（2）定期轮岗制
（3）授权审批制度
（4）现金支出程序：申请、审批、复核、支付
（5）现金和银行存款的日常管理和清查制度
（6）票据及有关印章管理制度
（7）监督检查制度
3．现金集中管理制度（掌握P166）
企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。

【例题】（2007初）企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：（）。
A.统收统支模式
B.分口分级模式
C.结算中心模式
D.财务公司模式
E.拨付备用金模式
【答案】ACDE

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