初级审计师

案例分析题

1、(一)资料

2012年4月。某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。

3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。

4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。

5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

B.由专门设立的信用部门批准赊销信用

C.总经理助理定期检查销售与收款情况

D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

【正确答案】：BC

【答案解析】：编制要和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，选项A错误。赊销业务中，信用部门必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，选项D错误。

<2>、甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

B.采购部门批准请购并负责采购

C.将应付账款明细账与总账核对

D.验收部门与财会部门相互独立

【正确答案】：AD

【答案解析】：参考教材P252。

<3>、甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有(　　)。

A.采购部门与验收、保管部门相互独立

B.制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责

C.检查采购发运单

D.由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况

【正确答案】：ABD

【答案解析】：参考教材P274。

<4>、甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有(　　)。

A.必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查

B.对中小企业内部控制采用文字说明的方法，对规模较大的企业采用流程图或调查表形式描述出来

C.抽查银行存款调节表

D.抽查库存现金盘点表

【正确答案】：BCD

【答案解析】：参考教材P347~348。

<5>、甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有(　　)。

A.查阅董事会颁布的有关章程、制度

B.对股本账户每一项增减变动情况核实

C.了解与描述资本投入业务的内部控制

D.查阅股票发行的有关文件

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：参考教材P314~315。

2、(一)资料2012年3月，审计组对某企业2011年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2011年末结存金额未包括于2011年12月31日已入库，但尚未收到采购发票的50万元B材料。

2.根据C原材料盘点结果，2011年末账面结存金额中有20万元的C原材料在2011年12月31日收到采购发票，但于2012年1月1日才实际收到入库。

3.该企业12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

4.12月10日，由于资金紧张，该企业将2012年1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、针对“资料1”审计人员的处理应为(　　)。

A.不需要做任何调整

B.于2011年末需要补记B产品生产成本50万元

C.于2011年末补计已入库的B原材料50万元

D.于2011年末补计主营业务成本50万元

【正确答案】：C

【答案解析】：已经入库的原材料需要进行暂估入库，计入原材料。

<2>、针对“资料2”审计人员的处理应为(　　)。

A.不需要做任何调整

B.于2011年末需要冲回C产品生产成本20万元

C.于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

D.于2011年末冲回主营业务成本20万元

【正确答案】：A

【答案解析】：发票到、货未到做在途材料处理，应包含在年末账面中。

<3>、根据"资料3"，该企业对上述业务的处理，对报表产生的影响是(　　)。

A.利润总额多计120万元

B.利润总额少计120万元

C.资产多计120万元

D.资产少计120万

【正确答案】：BD

【答案解析】：支付下年度的广告费用，应该计入到预付账款中，不能计入当期期间费用，因此利润少计了120万，同时资产少计120万。

<4>、对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的是(　　)。

A.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映

B.应在资产负债表中予以反映

C.应在利润表中予以反映

D.应在会计报表附注中予以反映

【正确答案】：BCD

【答案解析】：对于已贴现的商业承兑汇票，要在资产负债表的补充资料中予以反映。同时商业承兑汇票的贴现会影响财务费用，因此也会在利润表中予以体现。票据贴现要在会计报表附注中予以反映，以帮助报表使用者更好的理解财务报表中列示的内容。

<5>、贴现利息正确的会计处理所涉及的会计科目是(　　)。

A.管理费用

B.坏账准备

C.应收账款

D.财务费用

【正确答案】：D

【答案解析】：贴现利息应当计入财务费用。

3、

资料

审计人员对A公司2012年的银行存款进行审查，并发现以下情况：

1.A公司出纳员编制的银行存款余额调节表。每年末A公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致时，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。

2.查得银行存款日记账余额为172200元，银行对账单余额为97500元。

(1)12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账;

(2)A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账;

(3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账;

(4)A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账;

银行存款余额调节表

2012年12月31日　　　单位：元

银行调节项目金额企业调节项目金额

银行对账单余额97500银行日记账余额172200

加：企业已收，银行未收　加：银行已收，企业未收

1.存入转账支票640001.

2.2.

减：企业已付，银行未付　减：银行已付，企业未付

1.开出转账支票255001.收到汇款35000

2.　2.借款利息1200

实际存款余额136000实际存款余额136000

3.审计人员准备对A公司的银行存款进行函证。已知A公司4个银行账户分别是工商银行基本户(本地)、工商银行(外地临时存款户)、交通银行(余额为零)、建设银行(已于2012年清户)

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、从内部控制角度，“资料1”中的情况不符合内部控制相关规定的有(　　)。

A.银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致

B.出纳员编制的银行存款余额调节表

C.每年末编制银行存款余额调节表

D.没有由审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

【正确答案】：BC

【答案解析】：公司的银行存款余额调节表由出纳编制不符合职责分工控制。余额调节表每月都应该编制。

<2>、针对“资料1”中的情况，审计人员应实施的审计程序有(　　)。

A.直接认定其银行存款余额正确

B.向有关开户银行函证

C.要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核

D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表

【正确答案】：BD

【答案解析】：银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，不能直接认定其银行存款余额正确。银行存款余额调节表由出纳编制，出现不相符的情况，出纳仅仅复核余额调节表是解决不了问题。

<3>、“资料2”中，银行调节表调整的4个事项中，调错的是(　　)。

A.12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账;

B.A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账;

C.银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账;

D.A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账;

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C应该作为“加：银行已收，企业未收”中项目。

<4>、根据“资料3”，需要进行银行存款函证的账户有(　　)。

A.工商银行基本户

B.工商银行(外地临时存款户)

C.交通银行(余额为零)

D.建设银行(已于2012年清户)

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：函证包括本年度所有存过款的银行。

<5>、银行存款函证程序可以搜集到的信息有(　　)。

A.业务收入的信息

B.银行账户的信息

C.贷款的信息

D.债权的信息

【正确答案】：BC

【答案解析】：选项AD与银行无关。

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（责任编辑：zyc）

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