中级审计师

案例分析题
本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至64。

案例．
案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005年5月，某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下： 1．该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2．该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 3．该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4．该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成本，相关款项于2005年3月收回。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51．为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：
A．应收账款总账
B．收款凭证
C．销售合同
D．发货记录
52．对“资料2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有： A．审查核销坏账的有关申请和审批文件 B．编制应收账款账龄分析表 C．证实债务单位是否已撤销 D．验证坏账准备计提比例的恰当性
A．审查核销坏账的有关申请和审批文件
B．编制应收账款账龄分析表
C．证实债务单位是否已撤销
D．验证坏账准备计提比例的恰当性
53．对于“资料3”中所述的情况，可能存在的问题有：
A．少计营业收入
B．多计营业收入
C．少交税款
D．多计存货
54．对于“资料4”，下列说法中正确的有：
A．企业的处理方法正确
B．企业的处理方法不正确，造成2004年收入少计
C．企业的处理方法不正确，造成2004年收入多计
D．该项审查属于核实主营业务收入交易的截止期

案例．
案例二（一）资料根据年度审计项目计划安排，2005年3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业2004年度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下： 1．该企业货币资金业务的控制措施包括：（1）货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；（2）支票和印章均由财务经理保管；（3）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支；（4）收付款结算办理与审核相互独立；（5）出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；（6）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。 2．审计方案中要求审计人员抽查该企业1至2个月的现金日记账并审查：（1）加总额是否存在差错；（2）现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；（3）现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；（4）现金日记账相关账务处理是否正确。 3．审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
55．该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：
A．货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理
B．支票和印章由财务经理保管
C．收付款结算办理与审核相互独立
D．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支
56．审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅：
A．现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法
B．现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符
C．现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象
D．转账支票的签发是否经授权人员批准
57．审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括：
A．检查编制人是否为出纳员以外的人员
B．验算调节表的计算是否准确
C．将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对
D．将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对
58．该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有：
A．银行存款余额不足
B．开户银行记录错误
C．存在未达账项
D．企业会计记录错误

案例．
案例三（一）资料 2005年4月，某市审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计，有关固定资产业务的审计情况如下： 1．审计方案中确定对固定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。 2．审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。 3．审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。 4．在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：（1）2004年9月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20万元计入固定资产，运杂费及安装费共计4万元计入管理费用。（2）2004年10月，该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值45 000元，安装费2000元，拆除零部件变价收入1000元，该企业将乙设备按345 000元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管理费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
59．审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括：
A．固定资产所有权的归属
B．固定资产购置的审核制度
C．固定资产交易事项的合法合规性
D．固定资产的实物控制措施
60．固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：
A．证实固定资产是否按照制度规定合理分类
B．证实固定资产总账与明细账的记录是否正确
C．证实固定资产是否全部记入到有关账户中
D．证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确
61．审计人员对固定资产业务内部控制进行测试时，可以采取的措施有：
A．检查固定资产管理部门和使用部门有无明细记录或卡片，是否随时登记增减变动情况并定期核对
B．索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，审查各种审批手续是否齐全
C．索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性及验收报告填写的内容是否全面
D．编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查固定资产分类是否正确，是否与总分类账及报表相符
62．审计人员监盘固定资产所采取的措施中存在缺陷的有：
A．不抽查验证房屋、建筑物等不可移动的固定资产
B．在较大范围内抽查验证可移动的固定资产
C．预先告知被审计单位抽查验证的范围和项目
D．监盘时关注固定资产新旧程度是否与账面记录一致
63．对于该企业甲设备的账务处理，审计人员认为：
A．正确
B．错误，运杂费及安装费应计入制造费用
C．错误，运杂费及安装费应计入固定资产价值
D．错误，运杂费应计入管理费用，安装费应计入固定资产价值
64．对该企业乙设备改造后的入账价值和进行的账务处理，下列说法中正确的有：
A．增加补充设备不能变动固定资产已入账价值，该设备仍须按30万元入账
B．增加补充设备可以变动固定资产入账价值，该企业账务处理正确
C．增加补充设备可以变动固定资产入账价值，该设备应按344 000元入账，安装费2000元应计入管理费用
D．增加补充设备可以变动固定资产入账价值，该设备应按346 000元入账

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