中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：企业财务审计复习第一章

第一章 销售与收款循环审计

（三）业务循环中的内部控制

1、职责分工

为保证销售与应收款项业务控制系统的有效性，企业应按各业务环节进行明确分工，具体职责分工要求如下：

批准赊销与销售、发货、开票应相互独立

发货与开票、记账应相互独立

收取货款与销售收入、应收帐款记录应相互独立

批准销售退回与折让业务、记账业务应相互独立

批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立

编制和寄送客户对帐单与收款业务、记账业务应相互独立

执行内部检查与业务办理、记录应相互独立

2、信息传递程序控制

（1）授权程序——控制信用风险

（2）文件和记录的使用——健全业务审批、财产保管和便于记录

（3）独立检查——防止各环节发生差错和舞弊

3、实物控制

限制非授权人员接近存货，发货须凭批准的销货单

控制退货，实物退货须验收和填写入库单

限制非授权人员接近各种记录和文件

例题：（2007初）对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：答案D

A.职责分工控制 B.业务授权控制 C.实物控制 D.凭证与记录控制

4、定期寄出对帐单

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