初级审计师

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一、税法概念

税法----调整税收关系的法律规范系统。

在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。因此，税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。

1.实体税法----指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

2.程序税法----指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。

(1)主要内容----税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。

(2)我国现行的程序税法主要表现形式----《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等。

二、税制体系

(一)税制建立的原则

1.有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央宏观调控能力。

2.有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。

3.有利于实现公平税负，促进平等竞争。

4.有利于体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康发展和整体效益的提高。

5.有利于税种的简化、规范。

(二)现行税种

我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括：

1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。

(三)分税制

1.中央政府固定收入包括：

消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

2.地方政府固定收入包括：

土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

【例题1·单选题】下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是：

A.车辆购置税　　　　　　　B.营业税

C.个人所得税　　　　　　　D.土地增值税

『正确答案』D

『答案解析』地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

3.中央政府与地方政府共享收入包括：

(1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税。

【例题2·单选题】下列税收收入中属于中央政府和地方如按一定比例共享的是：

A.国内消费税

B.土地增值税

C.海洋石油企业资源税

D.股票交易印花税

『正确答案』D

『答案解析』中央政府与地方政府共享收入包括：(1)增值税。(2)营业税。(3)企业所得税。(4)个人所得税。(5)资源税。(6)城市维护建设税。(7)印花税

三、税收征收管理法

(一)税务管理

包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理四个方面的内容。

(二)税款征收

1.税款征收的主要内容

(1)税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

(2)根据法律、行政法规规定有扣缴义务的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。

(3)纳税人、扣缴义务人必须按法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的期限，缴纳或者解缴税款。

(4)纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税，并经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。

2.税款征收方式----取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额

3.税款征收保障措施

(1)税收保全措施

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

关注：

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

【例题3·多选题】依照我国 《 税收征收管理法》 ，如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.书面通知纳税人开户银行查询其存款，并出具书面证明材料

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

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