中级审计师

小编特编辑整理了审计理论与实务复习要点，希望能帮助广大考生复习备考2014年中级审计师考试，祝大家都能顺利通过本次考试！

考点二 业务循环中的内部控制(掌握)

一、职责分工

1.提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制;

2.批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;

3.采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;

4.验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账;

5.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;

6.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。

二、信息传递程序控制

(一)授权程序

1.企业内部建立分级采购批准制度;

2.只有经过授权的人员才能提出采购申请;

3.采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益;

4.签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付。

(二)文件和记录的使用

1.收到购货******时，财会部门应将******上所记的商品规格、数量、价格、条件及运费与订购单、验收单上的有关资料核对相符后入账;

2.对关键性凭证要预先编号;——订购单、验收单、付款凭单、支票

3.由经手人按编号归档保存，并由独立人员定期检查存档文件的连续性;

4.建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据;

5.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务;

6.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。

(三)独立检查：由独立于业务经办的人员对卖方******、验收单、订购单、请购单进行独立检查。

三、实物控制

1.加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，货物的退回要有经审批的合法凭证。

2.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。特别应注意对支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具******。

编辑推荐：

2014年审计师考试《企业财务审计》章节知识点汇总

2014年中级审计师考试理论与实务复习要点汇总

2014年审计师考试审计理论与方法巩固辅导汇总

2014年中级审计师考试审计理论与方法基础讲义汇总

2014年审计师考试零基础辅导随报随学

更多关注：2014年审计师考试报名 考试教材 免费短信提醒

（责任编辑：zyc）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页