中级审计师

6、企业的营业成本包括( )。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.营业外支出

D.生产成本

E.制造费用

7、下列各项中，属于费用的有( )。

A.制造费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

E.财务费用

8、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括( )。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.交易的完工进度能够可靠地确定

E.已按照合同的约定支付了款项

9、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有( )。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益

D.转让商标使用权收入

E.罚没利得

10、下列各项中，不应计入商品销售收入的有( )。

A.已经发生的销售折让

B.应收取增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

E.出售商品所应收取的价款

三、案例分析题

1、华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：

(1)本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。

(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。

(3)本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。

(4)本年度内接受现金捐赠3 000元(计入当期营业外收入)。假定不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、2011年利润表中营业利润为( )。

A.180000

B.108000

C.40000

D.62000

<2>、2011年利润表中利润总额为( )。

A.62000

B.3000

C.65000

D.68000

<3>、2011年利润表中所得税费用为( )。

A.22875

B.23569

C.24658

D.19584

<4>、2011年利润表中净利润为( )。

A.40135

B.42125

C.44235

D.43584

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

2、【正确答案】：C

【答案解析】：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。

3、【正确答案】：D

【答案解析】：选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。 4、【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

5、【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。

6、【正确答案】：C

【答案解析

（责任编辑：中大编辑）