中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试第五章税法第一节的内容，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试 的重点！

一、税法概念

(一)概念：调整税收关系(税收分配关系和税收管理关系)的法律规范系统。

(二)分类：实体税法和程序税法

1.实体税法：指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

2.程序税法：指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。主要包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。

二、税制体系

(一)现行税种

我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构。

1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。

2.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。

3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。

4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。

5.财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。

【例题1·多选题】(2010初)下列税种中，属于流转税的有()

A.增值税 B.消费税

C.营业税 D.关税

E.企业所得税

『正确答案』ABCD

(二)分税制

1.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。

2.地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。

3.中央政府与地方政府共享收入：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。

【例题2·单选题】(2009)下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是()

A.车辆购置税 B.营业税

C.个人所得税 D.土地增值税

『正确答案』D

三、税收征收管理法

(一)税务管理——税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理

1.税务登记管理

(1)开业税务登记：自领取营业执照之日起 30日内，办理开业税务登记

(2)变更税务登记：自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30日内申报办理变更税务登记。(先工商后税务)

(3)注销税务登记：在向工商行政管理机关办理注销登记前办理。(先税务后工商)

2.账簿、凭证管理

(1)从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日内设置账簿。

(2)采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自领取税务登记证件之日起 15日内，及时报送主管税务机关备案。

(3)账簿、记账凭证等涉税资料的保管期限为10年。

3. 发票管理：发票存根联和发票登记簿保管5年。

4.纳税申报管理：减免税期间仍然需要纳税申报。

2012年审计师考试财政法与预算法知识点汇总

（责任编辑：中大编辑）