三、案例分析题(本题包括三个案例答题,每个案例答题l0分,共30分。每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分,有多项正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。)
案例一
(一)资料
2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账,对逾期一年以上的货款,由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。
2 .审计人员对应收账款采取了以下审计程序:
(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;
(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;
(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额:
(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在,经进一步审查,审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。
4 .审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到,甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平,但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从各选答案中选出正确答案。
51“资料1”中,违反内部控制要求的有:
A. 销售部门负责调查与审批赊销信用
B. 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
C. 根少编制与寄发客户对账单进行对账
D. 销售人员直接到客户所在地现场对账和收款
52.“资料2”中,属于内部控制测评程序的有:
A抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况
B 检查是否按期编制账龄分析表
C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准
53“资料3”中,为查明核销丁公司100万元应收账款的事实,审计人员可以采取的审计程序有:
A.审查核销坏账的批准文件
B.检查坏账准备计提方法的恰当性
C.派人到原丁公司进行实地调查
D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查
54“资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是:
A.少计应收账款 B.多计应付账款
C.少计营业成本 D.多计营业收入
55针对“资料4”,审计人员分析可能存在的情况有:
A.A产品的单位产品原材料消耗量增加
B .A产品生产过程中的废品数量增加
C.A产品原材料价格上升
D A产品部分产成品没有入账
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