中级审计师

小编特编辑整理了审计理论与实务复习要点，希望能帮助广大考生复习备考2014年中级审计师考试，祝大家都能顺利通过本次考试！

1．期末结转各项收益

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

贷：本年利润  100（假设所有“收益”为100万元）

2．期末结转各项费用损失

借：本年利润  80（假设所有“费用损失”为80万元）

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务支出

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

3．年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

借：本年利润 20

贷：利润分配—未分配利润  20

第三节所得税费用的核算

关注：

确定资产、负债的计税基础；

资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异，并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债；

确定所得税费用。

一、资产的计税基础

资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。

资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

二、负债的计税基础

负债的计税基础就是将来支付时不能抵税的金额。

负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债；负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，计入递延所得税资产。

三、暂时性差异

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

1．应纳税暂时性差异

2．可抵扣暂时性差异

四、递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量

编辑推荐：

2014年中级审计师考试《理论与实务》复习要点汇总

2014年审计师考试《企业财务审计》章节知识点汇总2

2014年审计师考试《企业财务审计》章节知识点汇总

2014年中级审计师考试理论与实务复习要点汇总

2014年审计师考试零基础辅导随报随学

更多关注：2014年审计师考试报名 考试教材 免费短信提醒

（责任编辑：zyc）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页