中级审计师

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 审计师考试《审计理论与方法》第四章

 知识点三、国家审计的审计程序

三阶段：审计计划阶段；审计实施阶段；审计报告阶段。

（一）审计计划阶段

审计工作方案内容：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计工作组织安排、审计工作要求。

（二）审计实施阶段

1、成立审计组：实行组长负责制。注意的问题：人员素质；保持人员的连续性；遵守回避制度

2、进行调查了解：被审计单位基本情况；内部控制制度与执行情况；信息系统控制情况

调查了解进行职业判断选用的标准P77。

调查了解后，审计人员应当对审计单位存在重要问题的可能性进行评估，包括：

（1）评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；

（2）评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；

（3）确定主要审计步骤与方法；

（4）确定审计时间；

（5）确定执行的审计人员；

（6）其他必要措施。

3、编制审计实施方案

（1）主要内容：工作目标、审计范围、审计内容、重点与审计措施、审计工作要求

（2）调整审计实施方案的情形（6种P78）。

4、获取审计证据，进行审计记录

5、检查重大违法行为

（1）可能与重大违法行为有关的事项（6种P79）

（2）判断可能存在的重大违法行为应关注的情况（5种P79）

（3）发现重大违法行为线索可以采取的应对措施（8种P79）

（三）审计报告阶段

1、编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定

（1）审计报告的分级质量控制规定：审计组、审计机关业务部门、审理机构、审计机关负责人

（2）可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上级审计机关报告的事项（6种P81）

2、公布审计结果

3、检查审计整改情况

（1）检查事项：执行审计机关作出的处理处罚决定情况；对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况；根据审计机关的审计建议采取措施的情况；对审计机关移送处理事项采取措施的情况。

（2）检查方式：实地检查、取得并审阅相关书面材料；其他方式

（3）检查报告

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（责任编辑：中大编辑）

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