中级审计师

第二节 业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评（掌握P250）

1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

2、抽查部分采购业务

（1）核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

（2）核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

（3）检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

（4）抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单和验收单。

（5）核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

（6）检查购入材料计价正确与否

【例题】（2008初）下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：（ ）。

A.观察采购与验收职责是否分离

B.核对请购单和订购单是否一致

C.检查采购合同是否经授权人员批准

D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

E.对应付账款期末余额进行分析性复核

【答案】ABCD

3、付款环节的测试

抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定，检查应付票据内部控制情况等。

4、固定资产内部控制测评

（1）了解固定资产的内部控制

（2）验证固定资产的新增手续

手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别，核对明细账记录与有关部门提供清单是否一致等。

（3）验证固定资产退废手续

审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、审批手续。

（4）抽验固定资产验收报告

索取固定资产验收报告，验证其验收部门工作的独立性，验收报告填写内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。

（5）检查固定资产账、卡的设置情况

【例题】（2006中）审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：（ ）。

A.固定资产账实的相符性

B.固定资产计价的正确性

C.固定资产内部控制的执行情况

D.固定资产折旧提取的合理性

【答案】C

【例题】（2007中）审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：（ ）。

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

【答案】ABC

5、评价采购与付款业务内部控制

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