中级审计师

中大整理了2012年审计师考试审计专业相关知识《企业财务会计》辅导讲义，帮助考生备考。

 第二节 应付债券

设置"应付债券"科目，并按照"面值"、"利息调整"、"应付利息"等进行明细核算。

一、应付债券的发行（P310）

企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入"应付债券"科目的"面值"明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入"利息调整"明细科目。

借：银行存款

    贷：应付债券--面值

    或应付债券--应计利息

    或应付利息

按实际收到的款项与债券面值之间的差额，贷或借"应付债券--利息调整"

二、应付债券利息调整和实际利息费用的确认（掌握P310）（审计师考试辅导）

利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。

（一）到期一次还本付息债券利息调整和实际利息费用的确认

应于资产负债表日按期初摊余成本（应付债券的账面价值，包括债券面值和利息调整）和实际利率计算确定的债券利息费用，借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记"应付债券--应计利息"科目，按其差额，借记或贷记"应付债券--利息调整"科目。

会计分录：

借：在建工程

制造费用

财务费用

研发支出等科目

  贷：应付债券--应计利息

（二）到期一次还本分期付息债券利息调整和实际利息费用的确认

企业应按期初应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记"在建工程"、"制造费用"、"财务费用"等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记"应付利息"科目，按其差额，借记或贷记"应付债券--利息调整"科目。

借：在建工程

制造费用

财务费用

贷：应付利息

借或贷应付债券--利息调整

三、到期一次还本付息（P313）

 借：应付债券--面值

     应付债券--应计利息/应付利息

    贷：银行存款

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